Добрый день, коллеги, прошу вас высказаться по следующим примерам в части правильности определения налогооблагаемой база для ЕНП:
Выбытие активов в 2014 году на предприятии в форме ООО, плательщик ЕНП , основный вид деятельности оптовая торговля (70%).
Имеются Инвентарь в эксплуатации- забалансовый счет-014
Стоимостью -200
1.Реализация юрид.лицу по договору купли продажи за 50
Оприходуем на баланс по первонач. стоимости ( ДТ 1080 КТ Доход, КТ 014)-200
НОБ для ЕНП=200( доход от приходования на баланс)
НОБ для ЕНП=200-50=0 убыток от выбытия
ИТОГО платим ЕНП от НОБ =200
2. Дарение юрид.лицу, в договоре дарения указано по стоимости 50
Оприходуем на баланс по первонач. стоимости ( ДТ 1080 КТ Доход, КТ 014)-200
НОБ для ЕНП=200( доход от приходования на баланс)
НОБ для ЕНП=200-50=0 убыток от выбытия
ИТОГО платим ЕНП от НОБ =200
3. Списание и Утилизация ,
НОБ для ЕНП=0– не платим ЕНП
4. Списание и сдача в металлолом( макулатуру) , за металлолом получено 10
НОБ для ЕНП=10 доход прочий – платим ЕНП
Статья 133. Доходы от выбытия основных средств и иного имущества
Доходом от выбытия основных средств и иного имущества является прибыль от выбытия основных средств и иного имущества, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)
Национальный стандарт бухгалтерского учета № 5
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
53. Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия основных средств определяется вычитанием из дохода от выбытия основных средств их остаточной (балансовой) стоимости, косвенных налогов и расходов, связанных с выбытием основных средств.
НОБ для ЕНП=200-50=0 убыток от выбытия почему 0? убыток 150
"У плательщиков единого налогового платежа налоговые последствия при реализации основных средств возникают только в случае наличия прибыли от реализации – она включается в прочие доходы предприятия и облагается ЕНП по ставке основного вида деятельности (статьи 132, 133 и 355 Налогового кодекса). Убыток от реализации объекта ОС при расчете ЕНП не учитывается."
Анастасия, в моем письме рассматриваются 4 примера выбытия инвентаря, учтенного на забалансовом счете (014,4). Я прошу вас дать комментарий верно ли рассчитана налогооблагаемая база ( а не прибыль или убыток) для расчета ЕНП. По сути вы верно указали, что НОБ являтся доход от выбытия имущества.
Я не считаю, но если такую проводку нужно сделать то где-то это написано?
с каким счетом Доходов будете кредитовать счет 1080?
счета Доходов корреспондируются со счетами учета денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, выбытия основ. средств и прочих активов
в Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ услуг) и о порядке формирования финансовых результатов
В. Перечень доходов
2.4 Доходы от реализации основных фондов и иного имущества хоз.субъекта.
Доходы это прибыль от выбытия, а прибыль от выбытия товарно-материальных запасов определяется вычитанием из дохода от выбытия товарно-материальных запасов их балансовой стоимости и косвенных налогов, связанных с выбытием товарно-материальных запасов.
Т.е доход 50, стоимость 200
50-200=(- 150)
Это как я понимаю
то есть вы не считаете доходом операцию по оприходыванию на баланс забалансового имущества? Ведь ранее, при переводе на забалансовый счет мы его отражали, как расход, а сейчас в связи с реализацией ( или дарением) мы должны его оприходывать на баланс ( мы же не можем продать то, чего у нас нет на балансе- верно )
Проводки:
КТ 14,4
ДТ 1080- КТ 9390
с какой целью вы хотите оприходовать? с целью получения НОБ?
счет 014 предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвентаря в эксплуатации. пока не списали оно (имущество) пусть и за балансом, но есть.
Статья 138. Доходы в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков
К доходам в виде возмещения относятся ранее вычтенные при определении налогооблагаемой базы расходы и (или) убытки, возмещенные в текущем налоговом периоде. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)
Сумма возмещения является доходом того налогового периода, в котором это возмещение было произведено.
то есть через 87 счет не получается
Зарегистрирован: 13.05.2013 Сообщения: 1007 Благодарности: 124/37 Откуда: Ташкент
Добавлено: Чт Янв 22, 2015 8:50 am Заголовок сообщения:
Tati писал(а):
Статья 138. Доходы в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков
К доходам в виде возмещения относятся ранее вычтенные при определении налогооблагаемой базы расходы и (или) убытки, возмещенные в текущем налоговом периоде. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)
А как эти расходы повлияли на НОБ по ЕНП? Вы эти расходы вычитали из НОБ?
Зарегистрирован: 17.10.2014 Сообщения: 198 Благодарности: 12/7 Откуда: Ташкент
Добавлено: Чт Янв 22, 2015 10:43 am Заголовок сообщения:
то есть это однозначно доход, согласно 138 статьи и он должен быть отражен именно в текущем периоде- это верно. Далее - для определения НОБ по ЕНП , согласно 355 статьи являются прочие доходы, а в прочие доходы ст.132 и входит статья 138. Следовательно оприходывание на баланс инвентаря с 014 счета- является прочим доходом и входит в НОБ при расчете ЕНП- ок?
Зарегистрирован: 13.05.2013 Сообщения: 1007 Благодарности: 124/37 Откуда: Ташкент
Добавлено: Чт Янв 22, 2015 10:49 am Заголовок сообщения:
там написано ранее вычтенные при определении налогооблагаемой базы
Вы эти расходы вычитали когда рассчитывали НОБ по ЕНП?
и даже если отталкиваться от налога на прибыль то доходом будет 50, которые вам возместили, а не 200
Вы не можете начинать темы Вы не можете отвечать на сообщения Вы не можете редактировать свои сообщения Вы не можете удалять свои сообщения Вы не можете голосовать в опросах
FAQ
Поиск
Группы
Регистрация
Профиль
Личные сообщения
Вход
