Положение о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа

Приложение к Постановлению от 22.03.2010 г. МФ № 22 и ГНК № 2010-13,
зарегистрированному МЮ 13.04.2010 г. № 2095
Вступает в силу с 23 апреля 2010 года

С изменениями в соответствии с
Постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 17.01.2017 г. № 2095-5

Дата актуализации: 06.02.2017

Настоящее Положение в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, статьей 7 Закона Республики Узбекистан "О государственной налоговой службе" и постановлениями Президента Республики Узбекистан от 29 декабря 2008 года № ПП-1024 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2009 год" и от 24 декабря 2010 года № ПП-1449 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2011 год" определяет порядок исчисления и уплаты хозяйствующими субъектами единого социального платежа (далее - ЕСП) с учетом введения минимального размера ЕСП Настоящее Положение в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» и постановлениями Президента Республики Узбекистан от 29 декабря 2008 года № ПП-1024 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2009 год» и от 27 декабря 2016 года № ПП-2699 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2017 год» определяет порядок исчисления и уплаты хозяйствующими субъектами единого социального платежа (далее — ЕСП) с учетом введения минимального размера ЕСП.

Настоящее Положение не распространяется на:

юридические лица, для которых в соответствии с законодательством предусмотрена пониженная ставка единого социального платежа юридические лица в части фонда оплаты труда инвалидов, работающих в специализированных цехах, участках и предприятиях;

некоммерческие организации, включая бюджетные;

организации предприятия сферы розничной торговли, общественного питания и строительства, для которых установлены минимальные нормативы численности работников и фонда оплаты труда;

вновь созданные субъекты малого предпринимательства в течение 6 месяцев с утверждения акта приемки законченного строительством объекта, но не более одного года с даты их государственной регистрации. Данная норма действует со второго квартала 2014 года вновь созданные субъекты малого предпринимательства в течение 6 месяцев с даты их государственной регистрации, а в случае строительства ими в указанный период объектов для собственных нужд — до истечения 6 месяцев с даты утверждения акта приемки законченного объекта, но не более одного года с даты их государственной регистрации. При этом вновь созданные субъекты малого предпринимательства уплачивают ЕСП с учетом минимального размера ЕСП, указанного в пункте 1 настоящего Положения, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором истекло 6 месяцев с даты их государственной регистрации, а осуществляющие строительство объектов для собственных нужд — начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором истекло 6 месяцев с даты утверждения акта приемки законченного объекта либо один год с даты их государственной регистрации. (преамбула в редакции постановления МФ и ГНК РУз от 10.01.2017 года №№ 1, 2017-01 (рег. № 2095-5 от 17.01.2017 г.)

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. С 1 января 2009 года плательщики ЕСП начисляют ЕСП в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Республики Узбекистан, по ставке, устанавливаемой решением Президента Республики Узбекистан на соответствующий год, но не менее Плательщики ЕСП начисляют ЕСП в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Республики Узбекистан, по ставке, устанавливаемой решением Президента Республики Узбекистан на соответствующий год, но не менее:

 одной минимальной заработной платы в месяц на каждого работника, за исключением фермерских хозяйств;

 50 процентов от минимальной заработной платы в месяц на каждого работника для фермерских хозяйств.

 65 процентов от минимальной заработной платы в месяц на каждого работника для микрофирм и малых предприятий (за исключением фермерских хозяйств);

 одной минимальной заработной платы в месяц на каждого работника для остальных плательщиков ЕСП.

Сумма начисленного ЕСП вычитается в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Республики Узбекистан при определении налогооблагаемой прибыли по налогу на прибыль, за исключением случая, предусмотренного в пункте 12 настоящего Положения.

2. В целях применения настоящего Положения к работникам относятся физические лица, работающие по трудовым договорам или по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

II. ОПРЕДЕЛЕНИЕ МИНИМАЛЬНОГО РАЗМЕРА ЕСП  ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕСП

3. Плательщики ЕСП, исходя из фактически отработанных дней всеми работниками за отчетный месяц и установленных в пункте 1 настоящего Положения нормативов, определяют минимальный размер ЕСП в целом по предприятию.

4. Минимальный размер ЕСП определяется по следующей формуле:

МРесп = К/n х N,

где:

МРесп - базовый размер ЕСП за месяц;

К - количество фактически отработанных дней (независимо от отработанных часов в день) всеми работниками за месяц, но не более количества рабочих дней за месяц, установленного на предприятии. К фактически отработанным дням работников также относятся дни, приходящиеся на ежегодный трудовой отпуск и на отпуска, предоставляемые с сохранением заработной платы. При исчислении отработанных дней работников за месяц не включаются отработанные дни, приходящиеся на:

инвалидов, работающих в специализированных цехах, участках и предприятиях, по которым ЕCП исчисляется по пониженным ставкам;

надомников (до истечения льготы по ЕСП);

индивидуальных предпринимателей, выполняющих работы (оказывающих услуги) по договорам гражданско-правового характера;

n - количество рабочих дней за месяц, установленное на предприятии;

N - норматив ЕСП на одного работника за месяц (одна минимальная заработная плата, а для фермерских хозяйств - 50% от установленной минимальной заработной платы), установленный в пункте 1 настоящего Положения. В случае если размер минимальной заработной платы меняется не с 1 числа месяца, то за месяц применяется среднемесячная величина минимальной заработной платы.

5. Минимальный размер ЕСП исчисляется ежемесячно. Для исчисления минимального размера ЕСП за отчетный период суммируется величина минимального размера ЕСП за каждый месяц отчетного периода.

6. Если сумма ЕСП, исчисленная в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, ниже минимального размера ЕСП, то единый социальный платеж доначисляется на сумму превышения минимального размера ЕСП над суммой ЕСП, исчисленной в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан.

7. В случае если сумма фактического ЕСП, исчисленная в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, выше минимального размера ЕСП или равна ему, то ЕСП подлежит уплате в размере фактически начисленной суммы.

7¹. Плательщики ЕСП (за исключением фермерских хозяйств), применявшие в отчетном году ставку ЕСП, установленную для микрофирм и малых предприятий, но не соответствующие по итогам отчетного года установленному критерию численности для отнесения к категории микрофирм и малых предприятий, производят досчет исчисленной суммы ЕСП по ставке, установленной для юридических лиц, не относящихся к микрофирмам и малым предприятиям (далее — общеустановленная ставка). При этом перерасчет доначисленной суммы ЕСП с учетом установленного минимального размера ЕСП не производится.

Сумма досчета ЕСП по общеустановленной ставке отражается в Расчете единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд, утвержденном постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 4 марта 2013 года №№ 23, 2013-8 «Об утверждении форм налоговой отчетности» (рег. № 2439 от 22 марта 2013 года), представляемом по итогам отчетного года.

7². В случае, если плательщики ЕСП, применявшие в отчетном году общеустановленную ставку ЕСП, соответствуют по итогам отчетного года установленному критерию численности для отнесения их к категории микрофирм и малых предприятий, данная категория налогоплательщиков применяет ставку ЕСП, установленную для микрофирм и малых предприятий, начиная со следующего отчетного года, и соответственно за отчетный год перерасчет доначисленной суммы ЕСП с учетом установленного минимального размера ЕСП не производится.

III. ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ МИНИМАЛЬНОГО РАЗМЕРА ЕСП В НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

8. К расчету ЕСП плательщики, за исключением фермерских хозяйств, представляют Справку-расчет минимального размера ЕСП по форме согласно приложениям №№ 1 и 2 к настоящему Положению. Фермерские хозяйства представляют к расчету ЕСП за квартал Справку-расчет минимального размера ЕСП по форме согласно приложению № 2 к настоящему Положению независимо от того, являются ли они микрофирмой, малым предприятием или нет К Расчету единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд, утвержденному постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 4 марта 2013 года №№ 23, 2013-8 «Об утверждении форм налоговой отчетности» (рег. № 2439 от 22 марта 2013 года), плательщики, на которых распространяется настоящее Положение, прилагают Справку-расчет минимального размера ЕСП по утвержденной форме..

9. В форме налоговой отчетности по единому социальному платежу, страховым взносам граждан и обязательным отчислениям во внебюджетный Пенсионный фонд исходя из представленной Справки-расчета в форму Расчета ЕСП вводятся следующие строки:

"051" - сумма доначисленного ЕСП за отчетный период. Данная строка заполняется только по графе 3;

"052" - подлежит уплате за отчетный период. В строке "052" указывается сумма строк "050" и "051" Расчета ЕСП.

IV. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

10. Плательщики несут ответственность за правильность исчисления ЕСП с учетом требований настоящего Положения и своевременность его уплаты в соответствии с законодательством.

11. Органы государственной налоговой службы осуществляют контроль за правильностью исчисления и уплаты ЕСП в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.

12. В случае установления фактов нарушения порядка исчисления ЕСП, предусмотренного настоящим Положением, органы государственной налоговой службы доначисляют ЕСП исходя из минимального размера ЕСП с учетом начисления пени в соответствии с законодательством. При этом доначисленная сумма ЕСП органами государственной налоговой службы взимается за счет прибыли, остающейся в распоряжении плательщика, и не подлежит вычету из налогооблагаемой прибыли при исчислении налога на прибыль.

Приложение № 1

СПРАВКА-РАСЧЕТ минимального размера ЕСП
(прилагается к расчету ЕСП для хозяйствующих субъектов, кроме микрофирм и малых предприятий)

*) Если значение строки "060" графы 3 больше или равно значению строки "050" графы 3, то в строке "070" графы 3 указывается значение "0".

Руководитель

Главный бухгалтер

М.П.

Приложение № 2

СПРАВКА-РАСЧЕТ минимального размера ЕСП
(прилагается к расчету ЕСП для микрофирм и малых предприятий)

*) В случае если значение строк "0601", "0602" и "0603" графы 3 больше или равно соответственно строкам "0501", "0502" и "0503" графы 3, то в строках "0701", "0702" и "0703" графы 3 указывается значение "0".

Руководитель

Главный бухгалтер

М.П.

"Собрание законодательства Республики Узбекистан", 2010 г., № 14-15