Положение о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на сверхприбыль на природный газ

Утверждено постановлением МФ и ГНК
от 10 февраля 2009 года №№ 21, 2009-10

Настоящее Положение в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе», постановлением Президента Республики Узбекистан от 29 декабря 2008 года № ПП-1024 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2009 год» (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2008 г., № 52, ст. 515) определяет порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на сверхприбыль на природный газ.

I. Общие положения

1. Настоящее Положение не распространяется на объемы реализации природного газа в рамках соглашений о разделе продукции.

2. В настоящем Положении используются следующие понятия:

чистая выручка от реализации природного газа на экспорт - выручка от реализации природного газа на экспорт за минусом налога на добавленную стоимость, акцизного налога и средств, направляемых в Фонд реконструкции и развития Республики Узбекистан;

средства, направляемые в Фонд реконструкции и развития Республики Узбекистан - превышение выручки от реализации природного газа на экспорт, за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога, над «ценой отсечения»;

расчетная цена и «цена отсечения» - уровни цен на природный газ, ежегодно утверждаемые постановлением Президента Республики Узбекистан о прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на очередной год;

сверхприбыль - положительная разница между чистой выручкой от реализации природного газа на экспорт и расчетной ценой.

3. Сумма налога на сверхприбыль и средства, остающиеся в распоряжении налогоплательщика после уплаты налога на сверхприбыль, не включаются в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль юридических лиц и налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры.

II. Налогоплательщики

4. Плательщиками налога на сверхприбыль являются юридические лица, независимо от формы собственности, осуществляющие реализацию природного газа на экспорт, у которых в соответствии с законодательством возникает объект обложения.

III. Объект налогообложения

5. Объектом налогообложения налогом на сверхприбыль является сверхприбыль налогоплательщика за отчетный период.

IV. Налогооблагаемая база

6. Налогооблагаемая база определяется исходя из суммы сверхприбыли за отчетный период за вычетом налога за пользование недрами, обязательных отчислений во внебюджетный Пенсионный фонд, Республиканский дорожный фонд и внебюджетный Фонд школьного образования в доле, приходящейся на сверхприбыль.

V. Ставка налога

7. Налог на сверхприбыль уплачивается по ставке, установленной решением Президента Республики Узбекистан

VI. Налоговый период. Отчетный период

8. Налоговым периодом является календарный год.

9. Отчетным периодом является месяц.

VII. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога

10. Сумма налога на сверхприбыль исчисляется исходя из размера налогооблагаемой базы и установленной ставки.

11. Налог на сверхприбыль перечисляется в республиканский бюджет в национальной валюте - сум.

12. Расчет налога на сверхприбыль представляется нарастающим итогом в органы государственной налоговой службы до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, по форме согласно приложению к настоящему Положению.

13. Налогоплательщики уплачивают налог на сверхприбыль не позднее срока представления расчета, исходя из фактических объемов реализации продукции за отчетный период.

VIII. Порядок исчисления и использования средств, остающихся в распоряжении налогоплательщика

14. Средства, остающиеся в распоряжении налогоплательщика, исчисляются как разница между налогооблагаемой базой и налогом на сверхприбыль.

15. Средства, остающиеся в распоряжении налогоплательщика, зачисляются в полном объеме на специально открываемый инвестиционный счет по природному газу в сроки, установленные для уплаты налога на сверхприбыль. Средства с указанного инвестиционного счета расходуются исключительно по согласованию с Министерством экономики и Министерством финансов Республики Узбекистан на финансирование инвестиционных проектов, одобренных к реализации в установленном порядке, обслуживание кредитов, привлеченных для реализации инвестиционных проектов, а также на модернизацию и техническое перевооружение основного производства.

16. В случае неперечисления на специальный счет налогоплательщика в уполномоченном банке или нецелевого использования средств, аккумулированных на специальном счете, эти средства в полном объеме взыскиваются в государственный бюджет с применением штрафных санкций, предусмотренных действующим законодательством.

IX. Порядок учета налога на сверхприбыль

17. Согласно Национальному стандарту бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ № 21) «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и инструкция по его применению» (per. № 1181 от 23 октября 2002 года - Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 20; 2003 г., № 21-22), операции, связанные с начислением налога на сверхприбыль, и средства, остающиеся в распоряжении налогоплательщика после уплаты налога на сверхприбыль для последующего целевого использования, в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:

а) при начислении налога на сверхприбыль:

дебет счета учета использования прибыли для уплаты налогов и сборов (9800) на дополнительно открываемом счете 9811 «Расходы по налогу на сверхприбыль»;

кредит счета 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»;

б) при перечислении суммы налога в бюджет:

дебет счета 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»;

кредит счета учета денежных средств;

в) на сумму средств, остающихся в распоряжении налогоплательщика для последующего целевого использования:

дебет счета учета использования прибыли для уплаты налогов и сборов (9800) на дополнительно открываемом счете 9830 «Расходы по отчислениям от сверхприбыли на целевое финансирование»;

кредит счет 8890 «Прочие целевые поступления»;

г) зачисление на специальный счет суммы средств, остающихся в распоряжении налогоплательщика:

дебет счета учета денежных средств на специальных счетах в банке (5500);

кредит счета учета денежных средств.

18. Основанием для отражения в бухгалтерском учете налога на сверхприбыль и средств, остающихся в распоряжении налогоплательщика дляпоследующего целевого использования, является расчет по налогу на сверхприбыль.

19. В отчете о финансовых результатах (форма № 2) сумма налога на сверхприбыль, начисленного с начала отчетного периода, учтенная на счете 9811 «Расходы по налогу на сверхприбыль», показывается по дополнительно открываемой строке 251 «Налог на сверхприбыль», а сумма средств, остающихся в распоряжении налогоплательщика для последующего целевого использования, начисленная с начала отчетного периода, учтенная на счете 9830 «Расходы по отчислениям от сверхприбыли на целевое финансирование», отражается по дополнительно открываемой строке 252 «Отчисления от сверхприбыли на целевое финансирование».

20. Операции, связанные с начислением и перечислением средств в Фонд реконструкции и развития Республики Узбекистан, в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:

а) при начислении в Фонд реконструкции и развития Республики Узбекистан суммы, образованной за счет превышения цены реализации на природный газ (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога) над «ценой отсечения» на природный газ:

дебет счета 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»;

кредит счета учета задолженности по страхованию и по платежам в государственные целевые фонды (6500) на дополнительно открываемом счете «Платежи в Фонд реконструкции и развития Республики Узбекистан»;

б) при перечислении в Фонд реконструкции и развития Республики Узбекистан суммы, образованной за счет превышения цены реализации на природный газ (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога) над «ценой отсечения» на природный газ:

дебет счета учета задолженности по страхованию и по платежам в государственные целевые фонды (6500) на дополнительно открываемом счете «Платежи в Фонд реконструкции и развития Республики Узбекистан»;

X. Ответственность налогоплательщиков и контроль органов государственной налоговой службы

21. Налогоплательщики несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан за правильность исчисления и уплаты налога на сверхприбыль, а также за перечисление средств на специальный счет налогоплательщика в уполномоченном банке и целевое использование средств, аккумулированных на специальном счете.

22. Контроль за правильностью исчисления и уплаты налога на сверхприбыль осуществляется органами государственной налоговой службы Республики Узбекистан в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.

Приложение: Расчет налога на сверхприбыль на природный газ

Собрание законодательства РУз, №9, 2009г.