Главная О компании 1С: Предприятие 8 Законодательство
Поиск Форум бухгалтеров Узбекский словарь Контакты
1С: Предприятие 8
 
.:
.:
1С: Бухгалтерия 8
1С: Инструкция пользователя
1С: Торговля 8
 
 
Последние темы форума:
  
.: Списание инвентаря и МБП
.: Программа ведения бухучета на Excel и другие полезные файлы
.: Проводки при сотрудничестве с OOO UZUM MARKET
.: БУХУЧЕТ 2019
.: БУХУЧЕТ ПРОГРАММА 2019 ДА ДЕБЕТОР ВА КЕРЕДИТОРЛАРДА ХАТОЛИК БОР
.: БУХУЧЕТ ПРОГРАММАЛАРИ
.: НДФЛ и продажи с онлайн-магазина
.: Договор аренды не жилого помещения на безвозмездной основе между ЮЛ и ФЛ
.: Возврат излишне уплаченного налога на дивиденды
.: Табель учета рабочего времени
.: DDP Ташкент
.: Документы для 100% больничного
.: Менга 1C Предприятиянинг 8.3.12 кам булмаган версияси керак
.: Расходы операторов эсф
.: Импортные услуги
 
 
Кодексы РУз:
 
.:Налоговый
.:Административный
.:Административное судопроизводство
.:Бюджетный
.:Воздушный
.:Градостроительный
.:Гражданский
.:Гражданский процессуальный
.:Гражданский процессуальный 2018
.:Жилищный
.:Земельный
.:Семейный
.:Таможенный
.:Трудовой
.:Уголовный
.:Уголовно-исполнительный
.:Уголовно-процессуальный
.:Хозяйственный процессуальный
.:Экономический процессуальный
Классификаторы:
 
.: Классификатор стран мира
.: Классификатор таможенных платежей
.: Классификатор валют для таможенных целей
.: Классификатор условий поставки
.: Классификатор процедуры перемещения
.: Классификатор льгот... таможенных платежей
.: Классификация предприятий и организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства
Классификатор основных должностей служащих и профессий рабочих
 
А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Э Ю
CAP / CIPA
 
.:
.:
.:
.:
.:
.:
.:
.:
О программе CAP / CIPA
Финансовый учёт 1
Финансовый учёт 2
Управленческий учёт 1
Управленческий учёт 2
Налоги и право
Финансовый менеджмент
Аудит
Национальные стандарты:
 
.:Бухгалтерского учета (НСБУ)
.:Налогового консультирования (НСНК)
.:Риэлторских услуг (НСРУ)
.:Оценки имущества (НСОИ)
.:Аудита (НСА)
Коды:
 
ОКОНХ КОПФ КФС ОКЭД
СООГУ ОКУВД ТН ВЭД 2007 ТН ВЭД 2012 Изменения в ТН ВЭД 2012 ТН ВЭД 2017
Узбекские пословицы:
 
А Б В Г Д Е Ё Ж З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ч Ш Э Ю Я Ў Қ Ғ Ҳ
 

 


счетчики


 

Раздел XX. Упрощенный порядок налогообложения

Налоговый кодекс Республики Узбекистан (Введен в действие с 1 января 2008 г.)

Глава 55. Общие положения

Статья 348. Применение упрощенного порядка налогообложения

Упрощенный порядок налогообложения применяется для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривает применение специальных правил исчисления и уплаты единого налогового платежа, единого земельного налога и фиксированного налога на отдельные виды предпринимательской деятельности, а также представления налоговой отчетности по этим налогам.

Часть вторая исключена с 1 января 2019 года в соответствии с Законом РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508

Плательщики единого налогового платежа и единого земельного налога, осуществляющие виды деятельности, по которым установлена уплата фиксированного налога, обязаны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать фиксированный налог в порядке, предусмотренном главой 58 настоящего Кодекса.

Налоги, указанные в части первой настоящей статьи, уплачиваются взамен совокупности общеустановленных налогов и других обязательных платежей, предусмотренных настоящим Кодексом, за исключением перечисленных в статье 349 настоящего Кодекса.

При изменении в течение налогового периода порядка налогообложения, в случаях, предусмотренных настоящим разделом, налогоплательщик письменно уведомляет об этом орган государственной налоговой службы по месту налогового учета по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан. При этом за налогоплательщиками сохраняются обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей за предыдущий период исходя из действующего на тот период порядка налогообложения.

Юридические лица - собственники незавершенных строительством объектов и неиспользуемых производственных площадей, применяющие упрощенный порядок налогообложения, переходят на уплату общеустановленных налогов со следующего месяца после вынесения заключения уполномоченного органа, правомочного выдавать заключение о нереализации инвестиционного проекта. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 30.12.2017 № ЗРУ-455)

Статья 349. Обязательства по уплате отдельных общеустановленных налогов при применении упрощенного порядка налогообложения

Для налогоплательщиков, в отношении которых предусматривается упрощенный порядок налогообложения, если иное не предусмотрено статьей 373 настоящего Кодекса, сохраняются обязательства по удержанию налогов и других обязательных платежей у источника выплаты и обязательства по уплате в бюджет и государственные целевые фонды следующих налогов и других обязательных платежей:

налога на прибыль, взимаемого у источника выплаты в порядке, предусмотренном статьей 165 настоящего Кодекса;

налога на добавленную стоимость по работам (услугам), выполняемым (оказываемым) нерезидентами Республики Узбекистан в порядке, предусмотренном статьей 207 настоящего Кодекса;

налога на добавленную стоимость по объектам, строительство которых осуществляется на основе конкурсных торгов с привлечением централизованных источников финансирования;

акцизного налога при производстве подакцизной продукции, если иное не предусмотрено статьей 350 настоящего Кодекса;

налогов и специальных платежей для недропользователей, если иное не предусмотрено статьей 350 настоящего Кодекса;

налога за пользование водными ресурсами для производителей отдельных видов товаров, определенных законодательством (за исключением плательщиков единого земельного налога, если иное не предусмотрено главой 57 настоящего Кодекса);

земельного налога для плательщиков единого налогового платежа, имеющих земельные участки на праве собственности, владения, пользования или аренды площадью, превышающей установленный предельный размер с юридических лиц (за исключением плательщиков единого земельного налога, если иное не предусмотрено главой 57 настоящего Кодекса);

налога на имущество юридических лиц (за исключением плательщиков единого земельного налога, если иное не предусмотрено главой 57 настоящего Кодекса);

таможенных платежей;

единого социального платежа;

государственных пошлин;

сбора за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание отдельных видов услуг;

обязательных отчислений в государственные целевые фонды (за исключением плательщиков единого налогового платежа и единого земельного налога);

сбора в Республиканский дорожный фонд за приобретение и (или) временный ввоз автотранспортных средств.

Налогоплательщики, применяющие упрощенный порядок налогообложения, также уплачивают налог на имущество и земельный налог в порядке, предусмотренном частью второй статьи 271 и частью третьей статьи 283 настоящего Кодекса.

(Статья в редакции Закона РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508. Вступает в силу с 1 января 2019 года)

ГЛАВА 56. Единый налоговый платеж

Статья 350. Налогоплательщики

Плательщиками единого налогового платежа являются:

1) микрофирмы и малые предприятия, за исключением указанных в части второй настоящей статьи юридические лица, валовая выручка которых за налоговый период не превышает одного миллиарда сум;

2) независимо от численности работников:

предприятия торговли и общественного питания;

юридические лица в рамках осуществления деятельности по организации лотерей ;

2) товарищ (участник) - индивидуальный предприниматель, на которого возложено ведение дел простого товарищества (доверенное лицо), валовая выручка которого от деятельности простого товарищества за налоговый период не превышает одного миллиарда сум.

3) индивидуальные предприниматели, выручка которых от реализации товаров (работ, услуг) за налоговый период превышает установленный размер, но не более одного миллиарда сум, за исключением указанных в пункте 4 настоящей статьи;

4) индивидуальные предприниматели, выручка которых от реализации товаров (работ, услуг) за налоговый период не превышает одного миллиарда сум:

осуществляющие экспорт плодоовощной продукции;

включенные в Национальный реестр субъектов электронной коммерции;

5) семейные предприятия, валовая выручка которых за налоговый период не превышает одного миллиарда сум;

6) некоммерческие организации в части доходов, полученных ими от предпринимательской деятельности, при условии, что доходы от предпринимательской деятельности за налоговый период не превышают одного миллиарда сум.

Юридические лица, оказывающие посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, установленный предельный размер годового оборота (выручки) исчисляют исходя из товарооборота (суммы сделки).

Единый налоговый платеж не распространяется на микрофирмы и малые предприятия юридические лица:

осуществляющие производство подакцизной продукции и добычу полезных ископаемых, облагаемых налогом за пользование недрами, за исключением микрофирм и малых предприятий, производящих жженый кирпич на основе современных энергосберегающих технологий с использованием специальных печей;

оказывающие подакцизные услуги мобильной связи;

в рамках деятельности, по которой предусматривается уплата единого земельного налога в соответствии с главой 57 настоящего Кодекса и фиксированного налога в соответствии с главой 58 настоящего Кодекса;

участников соглашений о разделе продукции.

К микрофирмам и малым предприятиям относятся юридические лица, которые по численности работников соответствуют установленному законодательством критерию. При этом:

численность работников определяется исходя из среднегодовой численности работников за отчетный год;

при определении среднегодовой численности работников учитывается также численность работников, принятых на работу по совместительству, договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера, а также численность работающих на унитарных (дочерних) предприятиях, в представительствах и филиалах;

при отнесении юридического лица к категории микрофирм и малых предприятий принимается критерий численности работников, соответствующий основному (профильному) виду деятельности юридического лица.

К предприятиям торговли и общественного питания, в целях налогообложения, относятся юридические лица, у которых основным видом деятельности по итогам предыдущего отчетного года является торговая деятельность, деятельность в сфере общественного питания.

Не рассматривается как торговая деятельность реализация товаров:

являющихся продукцией собственного производства, включая реализацию через фирменные магазины, не являющиеся самостоятельными юридическими лицами;

комиссионером, поверенным по договору комиссии, поручения, включая реализацию имущества, подлежащего обращению в доход государства;

предприятиями, осуществляющими заготовительную деятельность. (Абзац в редакции Закона РУз от 24.12.2010 г. № ЗРУ-274)

Под деятельностью в сфере общественного питания понимается деятельность по изготовлению, реализации и организации потребления кулинарной, а также другой пищевой продукции.

(Статья в редакции Закона РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508. Вступает в силу с 1 января 2019 года)

Статья 351. Особенности применения единого налогового платежа микрофирмами  и малыми предприятиями

Микрофирмы и малые предприятия, за исключением указанных в пункте 2 части первой статьи 350 настоящего Кодекса и семейного предприятия Налогоплательщики, указанные в пунктах 1 и 6 части первой статьи 350 настоящего Кодекса, вправе выбрать либо или упрощенный порядок налогообложения, предусматривающий уплату единого налогового платежа, либо уплату общеустановленных налогов.

Для перехода на уплату единого налогового платежа налогоплательщики уведомляют о переходе на уплату единого налогового платежа орган государственной налоговой службы по месту налогового учета по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, в следующие сроки:

вновь создаваемые микрофирмы и малые предприятия – не позднее пятнадцати дней со дня государственной регистрации;

юридические лица – плательщики общеустановленных налогов, соответствующие по итогам предыдущего года установленным критериям для уплаты единого налогового платежа, – не позднее 10 числа первого месяца текущего отчетного периода, в котором они переходят на уплату единого налогового платежа не позднее 10 числа первого месяца текущего отчетного периода, в котором они переходят на уплату единого налогового платежа.

Вновь создаваемые юридические лица имеют право выбора порядка уплаты единого налогового платежа со дня государственной регистрации путем указания о выбранном порядке налогообложения при государственной регистрации субъекта предпринимательства.

При добровольном отказе от уплаты единого налогового платежа микрофирмы и малые предприятия налогоплательщики переходят на уплату общеустановленных налогов, начиная со следующего отчетного периода, на основании письменного уведомления, представляемого в органы государственной налоговой службы в течение десяти дней после окончания отчетного периода.

Плательщики единого налогового платежа, валовая выручка которых в течение налогового периода превысила один миллиард сум, переходят на уплату общеустановленных налогов начиная с начала месяца, следующего за месяцем, в котором был превышен установленный предельный размер.

Плательщики единого налогового платежа, не соответствующие по истечении отчетного года установленному критерию численности, исчисленному в соответствии с частью третьей статьи 350 настоящего Кодекса, переходят на уплату общеустановленных налогов начиная со следующего отчетного года на основании письменного уведомления, представляемого в органы государственной налоговой службы не позднее срока представления годовой финансовой отчетности.

Плательщики единого налогового платежа, указанные в части четвертой настоящей статьи, за предыдущий отчетный год, в котором они утратили право на уплату единого налогового платежа, производят перерасчет по единому налоговому платежу на основании расчетов по общеустановленным налогам. Перерасчет по единому налоговому платежу производится также плательщиками, указанными в части третьей настоящей статьи, за отчетный период, в котором они уплачивали единый налоговый платеж, в случае, если по истечении отчетного года они не соответствовали установленному критерию численности работников, исчисленному в соответствии с частью третьей статьи 350 настоящего Кодекса.

Для проведения перерасчета по единому налоговому платежу плательщики единого налогового платежа не позднее срока представления расчета единого налогового платежа по итогам года представляют в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета:

расчеты по каждому виду общеустановленных налогов по форме и в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

справку об исчисленных суммах общеустановленных налогов по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

При превышении суммы общеустановленных налогов над начисленной суммой единого налогового платежа сумма превышения подлежит уплате в бюджет.

При превышении начисленной суммы единого налогового платежа над суммой общеустановленных налогов перерасчеты с бюджетом не производятся.

Проведение перерасчета по единому налоговому платежу производится без соответствующих перерасчетов с покупателями товаров (работ, услуг).

В случае если расчеты и справка, указанные в абзацах втором и третьем части шестой настоящей статьи, представляются:

не позднее срока представления расчета единого налогового платежа по итогам года, финансовые санкции не применяются;

позднее срока представления расчета единого налогового платежа по итогам года, финансовые санкции применяются в порядке, предусмотренном законодательством.

(Статья в редакции Закона РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508. Вступает в силу с 1 января 2019 года)

Статья 352 исключена  с 1 января 2019 года в соответствии с Законом РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508

Статья 352. Особенности применения единого налогового платежа предприятиями торговли и общественного питания

Юридические лица, у которых основным (профильным) видом деятельности по итогам предыдущего года является торговая деятельность и деятельность в сфере общественного питания, должны уплачивать единый налоговый платеж с начала отчетного года в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Вновь созданные юридические лица, зарегистрированные как предприятия торговли и общественного питания, уплачивают единый налоговый платеж с даты их государственной регистрации до окончания текущего года, а юридические лица, зарегистрированные после 1 октября, - до окончания следующего года.

В случае, если у плательщиков единого налогового платежа, указанных в части первой настоящей статьи, в течение двух последовательных кварталов текущего налогового периода торговая деятельность и деятельность в сфере общественного питания не является основным видом деятельности, они вправе перейти на уплату общеустановленных налогов в соответствии с порядком, предусмотренным в части четвертой статьи 348 настоящего Кодекса.

Если юридические лица по итогам отчетного года не соответствуют условиям, установленным в части четвертой статьи 350 настоящего Кодекса, то с начала следующего года они должны перейти на уплату общеустановленных налогов, за исключением микрофирм и малых предприятий, для которых сохраняется право выбора порядка налогообложения.

Юридические лица, указанные в части четвертой настоящей статьи, за исключением микрофирм и малых предприятий, за предыдущий отчетный год, в котором они утратили право на уплату единого налогового платежа, производят перерасчет по единому налоговому платежу на основании расчетов по общеустановленным налогам в порядке, установленном статьей 351 настоящего Кодекса.

Статья 353. Ведение раздельного учета

Плательщики единого налогового платежа, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены разные объекты налогообложения и (или) ставки единого налогового платежа, должны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать единый налоговый платеж по ставкам, установленным для соответствующих категорий налогоплательщиков, если иное не предусмотрено частью второй настоящей статьи. При этом доходы, указанные в пункте 2 части второй статьи 355 настоящего Кодекса, облагаются по ставкам единого налогового платежа, установленным для основного (профильного) вида деятельности. (Часть в редакции Закона РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508. Вступает в силу с 1 января 2019 года)

Часть вторая исключена с 1 января 2019 года в соответствии с Законом РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508

Юридические лица, осуществляющие наряду с деятельностью по организации лотерей другие виды деятельности, по этим видам деятельности уплачивают:

единый налоговый платеж либо общеустановленные налоги - если они относятся к микрофирмам и малым предприятиям;

общеустановленные налоги - если они не относятся к микрофирмам и малым предприятиям.

Статья 354. Специальные положения

Плательщики единого налогового платежа, перешедшие на уплату общеустановленных налогов, вправе вновь перейти на уплату единого налогового платежа не ранее чем через двенадцать месяцев, если иное не предусмотрено частью первой статьи 352 настоящего Кодекса второй настоящей статьи.

Налогоплательщики, указанные в части пятой статьи 351 настоящего Кодекса, вправе вновь перейти на уплату единого налогового платежа, начиная с очередного налогового периода при условии, что валовая выручка по итогам текущего налогового периода не превышает установленный предельный размер.

Плательщики, перешедшие с уплаты единого налогового платежа на уплату общеустановленных налогов, освобождаются от уплаты текущих платежей по налогу на прибыль за первый квартал, в котором они перешли на уплату общеустановленных налогов.

Плательщики единого налогового платежа могут уплачивать налог на добавленную стоимость на добровольной основе в случае, если они осуществляют оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, в соответствии со статьей 199 настоящего Кодекса. Для перехода на уплату налога на добавленную стоимость юридические лица не позднее одного месяца до начала отчетного периода, а вновь созданные - до начала осуществления деятельности представляют письменное уведомление в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета.

Юридические лица, указанные в части первой статьи 352 настоящего Кодекса, вправе перейти на уплату налога на добавленную стоимость на добровольной основе с начала отчетного года без представления письменного уведомления в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета.

Отказ от уплаты налога на добавленную стоимость плательщиком единого налогового платежа может осуществляться только с начала очередного налогового периода на основании письменного уведомления по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, представляемой в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета не позднее одного месяца до начала следующего налогового периода.

Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость осуществляются в порядке, установленном в разделе VII настоящего Кодекса.

Юридические лица - плательщики единого налогового платежа освобождаются от уплаты в бюджет арендной платы за земельные участки, полученные в аренду по решениям Кабинета Министров Республики Узбекистан, Совета Министров Республики Каракалпакстан и органов государственной власти на местах, за исключением земельных участков, используемых в деятельности, по которым уплачиваются общеустановленные налоги.

(Статья в редакции Закона РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508. Вступает в силу с 1 января 2019 года)

Статья 355. Объект налогообложения

Объектом налогообложения является валовая выручка.

В целях налогообложения в состав валовой выручки включаются:

1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога и налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа (для налогоплательщиков данных налогов). (Абзац в редакции Закона РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508. Вступает в силу с 1 января 2019 года)

Под выручкой от реализации товаров (работ, услуг) понимается для:

строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских организаций - выручка от реализации соответственно строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских работ, выполненных собственными силами. При этом, если согласно договору обязанность по обеспечению вышеназванных работ материалами несет заказчик, то при сохранении права собственности на эти материалы за заказчиком выручка от реализации работ, выполненных собственными силами, определяется как стоимость выполненных и подтвержденных работ без включения в нее стоимости материалов заказчика; (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

предприятий торговли и общественного питания - товарооборот;

юридических лиц, предоставляющих имущество в финансовую аренду (лизинг), - сумма процентного дохода по финансовой аренде (лизингу);

юридических лиц, оказывающих посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, - сумма вознаграждения за оказанные услуги;

Абзац седьмой исключен в соответствии с Законом РУз от 29.12.2017 № ЗРУ-454

заготовительных организаций - валовой доход, исчисленный как разница между покупной и продажной стоимостью реализованных товаров; (Абзац в редакции Закона РУз от 24.12.2010 г. № ЗРУ-274)

Абзацы восьмой и девятый считать соответственно абзацами седьмым и восьмым  в соответствии с Законом РУз от 29.12.2017 № ЗРУ-454

юридических лиц в рамках осуществления деятельности по организации лотерей - выручка от распространения билетов игры по цене, указанной в них;

юридических лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг) по ценам ниже себестоимости или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара), а также безвозмездную передачу товаров (работ, услуг), – себестоимость товаров (работ, услуг) или цена их приобретения (с учетом затрат, связанных с приобретением товара), если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом на товары (работы, услуги), по которым предусмотрено государственное регулирование цен (тарифов), выручка от реализации определяется исходя из установленных цен (тарифов). При экспорте товаров собственного производства за иностранную валюту по ценам ниже себестоимости на основании решения специального уполномоченного органа по рассмотрению вопросов экспорта продукции по реально складывающимся на мировом рынке ценам, в том числе ниже себестоимости, выручка от реализации определяется исходя из фактической цены реализации товаров. Данная норма не распространяется на безвозмездную передачу товаров (работ, услуг) в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, здравоохранения, труда, социальной защиты населения, физической культуры и спорта, образовательные учреждения; (Абзац в редакции Закона РУз от 3.01.2018 № ЗРУ-456)

2) прочие доходы, предусмотренные статьей 132 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено частями четвертой и пятой настоящей статьи.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) при исполнении долгосрочных контрактов учитывается в течение отчетного периода в части фактического поэтапного их исполнения в соответствии с порядком, предусмотренным частями седьмой-десятой статьи 130 настоящего Кодекса. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Не рассматриваются в качестве объекта налогообложения:

1) полученные вклады в уставный фонд (уставный капитал), включая сумму превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером), средства, объединяемые для осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества;

2) средства (имущество или имущественные права), полученные в пределах вклада в уставный фонд (уставный капитал) при выходе (выбытии) из состава учредителей (участников), а также при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его учредителями (участниками);

3) средства (имущество и имущественные права), полученные в размере вклада товарищем (участником) договора простого товарищества в случае возврата его доли в общей собственности товарищей (участников) договора или раздела такого имущества;

4) средства (имущество или имущественные права), полученные от других лиц в виде предварительной оплаты (аванса) за реализуемые товары (работы, услуги);

5) средства (имущество или имущественные права), полученные в виде залога или задатка в качестве обеспечения обязательств в соответствии с законодательством до момента перехода прав собственности на них;

6) субсидии из бюджета;

7) безвозмездно полученные средства (имущество или имущественные права), работы и услуги, если передача средств (имущества или имущественных прав), выполнение работ, оказание услуг происходит на основании решения Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан;

8) полученные гранты и гуманитарная помощь; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Пункт 9 исключен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241

9) доходы акционера - юридического лица, полученные в виде стоимости дополнительных акций или увеличения номинальной стоимости акций при направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного фонда (уставного капитала);

9) средства, полученные некоммерческими организациями на содержание и осуществление уставной деятельности, поступившие с целевым назначением и (или) безвозмездно (Пункт введен с 1 января 2019 года в соответствии с Законом РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508);

10) средства, полученные в виде страхового возмещения (страховой суммы) по договорам страхования;

11) имущество (за исключением вознаграждения), поступившее комиссионеру или иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, поручения или другому договору на оказание посреднических услуг, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером или иным поверенным за комитента либо иного доверителя;

12) возмещение стоимости объекта в виде части арендного (лизингового) платежа, полученное арендодателем (лизингодателем);

13) безвозмездно полученные технические средства системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций, а также от оказания услуг по их эксплуатации и обслуживанию;

14) средства, полученные от учредителей (участников) добровольно ликвидируемого субъекта предпринимательства на исполнение его обязательств. В случае незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности указанные средства включаются в объект налогообложения и подлежат налогообложению; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

15) имущество, вносимое в качестве инвестиционных обязательств согласно договору, заключенному между инвестором и уполномоченным государственным органом по управлению государственным имуществом.

При переоценке валютных статей баланса объектом налогообложения считается сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. В случае превышения суммы отрицательной курсовой разницы над положительной сумма превышения не уменьшает налогооблагаемую базу при исчислении единого налогового платежа.

Статья 356. Налогооблагаемая база

Налогооблагаемой базой является валовая выручка, исчисленная в соответствии со статьей 355 настоящего Кодекса, за вычетом:

1) доходов по государственным ценным бумагам;

2) доходов, полученных в виде дивидендов и процентов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;

Пункт 3 исключен в соответствии с Законом РУз от 29.12.2017 № ЗРУ-454

3) доходов, полученных в виде дивидендов и направленных в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица, от которого они получены. При выходе (выбытии) из состава учредителей (участников) либо при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его учредителями (участниками) в течение года после применения льготы доходы, ранее вычтенные из налогооблагаемой базы, подлежат обложению налогом у источника выплаты на общих основаниях;

4) доходов прошлых лет, выявленных в отчетном году. Данные доходы подлежат налогообложению с учетом проведения перерасчета по налогам и другим обязательным платежам в соответствии с законодательством того периода, в котором они образованы;

5) стоимости возвращаемой многооборотной тары, если ее стоимость ранее была включена в состав выручки от реализации товаров (работ и услуг);

6) прочих доходов, полученных в виде скидки от поставщиков и при ликвидации основных средств за счет суммы их дооценки, превышающей сумму предыдущих уценок; (Пункт в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

Пункт 7 исключен в соответствии с Законом РУз от 25.12.2013 г. № ЗРУ-359

7) доходов от реализации или ликвидации полностью амортизированных основных средств.

Налогооблагаемая база, кроме вычетов, предусмотренных частью первой настоящей статьи, уменьшается для:

Пункт 1 исключен в соответствии с Законом РУз от 4.12.2014 г. № ЗРУ-379

1) юридических лиц - плательщиков налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств - на сумму налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств;

2) юридических лиц в рамках осуществления деятельности по организации лотерей - сумму выигрышного (призового) фонда, но не более общей суммы выигрышей (призов), выпавших на распространенные билеты;

3) брокерских организаций - на сумму комиссионного сбора, перечисляемого бирже от суммы сделки;

4) юридических лиц, оказывающих посреднические услуги по договору комиссии, поручения - на сумму таможенных платежей, уплаченных при импорте товаров, в доле на реализованный товар;

5) субъектов туристской деятельности - на сумму средств, направленных на внедрение программных продуктов и информационных систем по онлайн-бронированию и продаже туристских услуг. (Пункт введен в соответствии с Законом РУз от 18.04.2018 г. № ЗРУ-476)

6) индивидуальных предпринимателей при переходе на уплату единого налогового платежа в связи с превышением в течение календарного года установленного предельного размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) — на сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученную в период уплаты фиксированного налога. (Пункт введен с 1 января 2019 года в соответствии с Законом РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508)

Налогооблагаемая база, исчисленная в соответствии с частями первой и второй настоящей статьи, уменьшается на сумму средств, направляемых:

на приобретение нового технологического оборудования, внедрение систем управления качеством, проведение сертификации продукции на соответствие международным стандартам, приобретение комплексов для проведения лабораторных тестов и испытаний, но не более 25 процентов налогооблагаемой базы. Уменьшение налогооблагаемой базы производится в течение пяти лет начиная с налогового периода, в котором осуществлены вышеназванные расходы, а по технологическому оборудованию - с момента ввода его в эксплуатацию; (Абзац в редакции Закона РУз от 29.12.2012 г. № ЗРУ-345)

безвозмездно на внесение взносов по ипотечным кредитам и (или) приобретение жилья в собственность работникам из числа молодых семей, но не более 10 процентов налогооблагаемой базы.

Статья 357. Корректировка валовой выручки

Корректировка валовой выручки у налогоплательщика производится в случаях:

1) полного или частичного возврата товаров;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, использования скидки покупателем;

4) отказа от выполненных работ, оказанных услуг.

Корректировка валовой выручки, предусмотренная в части первой настоящей статьи, производится в пределах годичного срока, а по товарам (работам, услугам), на которые установлен гарантийный срок, - в пределах гарантийного срока.

Корректировка валовой выручки в соответствии с настоящей статьей производится на основании документов, подтверждающих наступление случаев, указанных в части первой настоящей статьи. При этом поставщик товара (работы, услуги) производит корректировку валовой выручки в порядке, предусмотренном статьей 222 настоящего Кодекса.

Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг) в случаях, предусмотренных частью первой настоящей статьи, производится в том налоговом периоде, в котором произошли указанные случаи. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Статья 358. Льготы

От уплаты единого налогового платежа освобождаются юридические лица, находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, фонда "Нуроний" и ассоциации "Чернобыльцы Узбекистана", в общей численности которых работает не менее 50 процентов инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941-1945 годов, кроме юридических лиц, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью и деятельностью по организации лотерей. При определении права на получение указанной льготы в общую численность работников включаются работники, состоящие в штате.

Многопрофильные фермерские хозяйства - плательщики единого земельного налога начиная со дня включения их в реестр многопрофильных фермерских хозяйств освобождаются от уплаты единого налогового платежа по другим видам доходов, не связанным с производством сельскохозяйственной продукции, сроком на пять лет. (Часть введена с 19 июля 2018 года в соответствии с Законом РУз от 18.04.2018 г. № ЗРУ-476)

Статья 359. Налоговый период. Отчетный период

Налоговым периодом является календарный год.

Отчетным периодом является квартал. (Часть в редакции Закона РУз от 25.12.2012 г. № ЗРУ-343)

Статья 360. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты единого налогового платежа

Единый налоговый платеж исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок.

Для плательщиков налога на добавленную стоимость сумма единого налогового платежа уменьшается на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, но не более 50 процентов от суммы единого налогового платежа.

Плательщики, перешедшие на добровольную уплату налога на добавленную стоимость не с начала календарного года, уменьшают сумму единого налогового платежа, приходящуюся на отчетный период, в течение которого исчислялся налог на добавленную стоимость.

Расчет единого налогового платежа представляется в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности. (Часть в редакции Закона РУз от 25.12.2012 г. № ЗРУ-343)

Уплата единого налогового платежа производится:

микрофирмами и малыми предприятиями - не позднее срока представления расчета;

налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям, - ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца, а по итогам года - не позднее срока представления годовой финансовой отчетности. (Часть в редакции Закона РУз от 25.12.2012 г. № ЗРУ-343)

Статья 361. Зачет налога

Выручка, полученная юридическими лицами - резидентами Республики Узбекистан за пределами Республики Узбекистан, включается в валовую выручку налогоплательщика в полном размере.

Сумма уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на прибыль засчитывается при уплате единого налогового платежа у юридических лиц в Республике Узбекистан в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан.

Основанием для зачета суммы налога на прибыль, уплаченного за границей, является платежное извещение, справка компетентного органа иностранного государства или иной документ, подтверждающий факт уплаты налога за границей.

ГЛАВА 57. Единый земельный налог

Статья 362. Налогоплательщики

Плательщиками единого земельного налога являются:

сельскохозяйственные товаропроизводители;

опытно-экспериментальные хозяйства научно-исследовательских организаций сельскохозяйственного профиля и учебно-опытные хозяйства образовательных учреждений.

К сельскохозяйственным товаропроизводителям в целях налогообложения относятся юридические лица, отвечающие одновременно следующим условиям, если иное не предусмотрено частью третьей настоящей статьи: (Абзац в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

основным видом их деятельности является производство сельскохозяйственной продукции с использованием земельных участков и переработка указанной продукции собственного производства либо только производство сельскохозяйственной продукции с использованием земельных участков;

имеют земельные участки для ведения сельского хозяйства, предоставленные им в установленном порядке органами государственной власти на местах;

на долю производства сельскохозяйственной продукции и переработки указанной продукции собственного производства приходится не менее 50 процентов от общего объема производства и переработки сельскохозяйственной продукции, включающего сельскохозяйственную продукцию, приобретенную для реализации или переработки.

Вновь созданные сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие условиям, предусмотренным в абзацах втором и третьем части второй настоящей статьи, являются плательщиками единого земельного налога с момента государственной регистрации. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

Не рассматриваются в качестве плательщиков единого земельного налога:

лесные и охотничьи хозяйства;

дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юридического лица.

Статья 363. Особенности применения порядка уплаты единого земельного налога

Для применения порядка уплаты единого земельного налога налогоплательщик ежегодно до 1 февраля текущего налогового периода представляет в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета справку, в которой указывается доля производства и переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства в общем объеме производства и переработки сельскохозяйственной продукции за предыдущий налоговый период.

При определении доли производства и переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства в общем объеме производства и переработки сельскохозяйственной продукции прочие доходы, предусмотренные статьей 132 настоящего Кодекса, не учитываются.

Если по итогам предыдущего налогового периода плательщик единого земельного налога не отвечает условиям, установленным в части второй статьи 362 настоящего Кодекса, то с начала текущего налогового периода налогоплательщик должен перейти на уплату общеустановленных налогов, или единого налогового платежа предусмотренных настоящим Кодексом. (Часть в редакции Закона РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508. Вступает в силу с 1 января 2019 года)

Часть четвертая исключена с 1 января 2019 года в соответствии с Законом РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508

Налогоплательщик, относящийся к категории микрофирм и малых предприятий, представляет в орган государственной налоговой службы письменное уведомление о выборе порядка налогообложения не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом, в котором он перестал соответствовать условиям, установленным в части второй статьи 362 настоящего Кодекса. Непредставление налогоплательщиком письменного уведомления к указанному сроку считается его согласием уплачивать общеустановленные налоги.

Налогоплательщик, перешедший с уплаты единого земельного налога на уплату общеустановленных налогов, освобождается от уплаты предусмотренных настоящим Кодексом текущих платежей по налогу на прибыль юридических лиц за первый квартал налогового периода, в котором он перешел на уплату общеустановленных налогов. (с 1 января 2015 года) (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2017 № ЗРУ-454)

Плательщик единого земельного налога, перешедший на уплату общеустановленных налогов или единого налогового платежа налогов, предусмотренных настоящим Кодексом, вправе вновь перейти на уплату единого земельного налога только с начала очередного налогового периода в соответствии с порядком, предусмотренным частью первой настоящей статьи. (Часть в редакции Закона РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508. Вступает в силу с 1 января 2019 года)

Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие условиям, установленным в части второй статьи 362 настоящего Кодекса, а также опытно-экспериментальные хозяйства научно-исследовательских организаций сельскохозяйственного профиля и учебно-опытные хозяйства образовательных учреждений не имеют права выбора иного порядка налогообложения в части деятельности, на которую распространяется уплата единого земельного налога.

При осуществлении видов деятельности, не связанных с производством и переработкой сельскохозяйственной продукции, плательщик единого земельного налога по данным видам деятельности обязан вести раздельный учет и уплачивать единый налоговый платеж или фиксированный налог в рамках деятельности, по которой предусматривается уплата данного налога в соответствии с главой 58 настоящего Кодекса налоги, предусмотренные настоящим Кодексом. (Часть в редакции Закона РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508. Вступает в силу с 1 января 2019 года)

Часть 9 исключена в соответствии с Законом РУз от 25.12.2013 г. № ЗРУ-359

Микрофирмы и малые предприятия, за которыми сохраняется право выбора порядка налогообложения, в соответствии с частью первой статьи 350 настоящего Кодекса по другим видам деятельности могут уплачивать единый налоговый платеж по ставкам, установленным для соответствующих категорий предприятий. Налогоплательщик, не относящийся к категории микрофирм и малых предприятий, должен перейти на уплату общеустановленных налогов.

Части десятую и одиннадцатую считать частями девятой и десятой в соответствии с Законом РУз от 25.12.2013 г. № ЗРУ-359

Для плательщиков единого земельного налога прочие доходы, предусмотренные статьей 132 настоящего Кодекса, не подлежат налогообложению, за исключением дивидендов и процентов, доходов, полученных от совместной деятельности. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

Доходы от совместной деятельности подлежат налогообложению у плательщика единого земельного налога по ставкам, установленным для налогообложения дивидендов.

Плательщики единого земельного налога уплачивают налог на имущество юридических лиц и земельный налог с юридических лиц в порядке, установленном частью третьей статьи 2691 и частью третьей статьи 283 настоящего Кодекса, по объектам и площади земельных участков, при выявлении в порядке, установленном законодательством, их неэффективного использования. (Часть введена с 1 января 2019 года в соответствии с Законом РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508)

Статья 364. Специальные положения

При передаче земельных участков в аренду (включая внутрихозяйственный подряд) обязательство по уплате единого земельного налога сохраняется за арендодателем.

Статья 365. Объект налогообложения

Объектом налогообложения является земельный участок, предоставленный во владение, пользование или аренду для ведения сельского хозяйства в соответствии с законодательством.

Статья 366. Налогооблагаемая база

Налогооблагаемой базой является нормативная стоимость земельных участков, подлежащих налогообложению, определенная в соответствии с законодательством.

Часть вторая исключена в соответствии с Законом РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, у которых не определена нормативная стоимость земельных участков, налогооблагаемой базой является площадь земельных участков, подлежащих налогообложению.

За земельные участки, на которые право владения, пользования или аренды возникло в течение года, налогооблагаемая база исчисляется начиная со следующего месяца после возникновения права на земельные участки. В случае уменьшения площади земельного участка налогооблагаемая база уменьшается с месяца, в котором произошло уменьшение площади земельного участка.

При возникновении у юридических лиц прав на льготу по единому земельному налогу налогооблагаемая база уменьшается с того месяца, в котором возникло это право. В случае прекращения права на льготу по единому земельному налогу налогооблагаемая база увеличивается с месяца, следующего за тем, в котором прекращено это право.

Статья 367. Льготы

От уплаты единого земельного налога освобождаются:

Абзац второй исключен Законом РУз от 4.12.2014 г. № ЗРУ-379

вновь созданные сельскохозяйственные товаропроизводители сроком на два года с начала месяца, в котором произведена государственная регистрация, при соответствии условиям, предусмотренным в абзацах втором и третьем части второй статьи 362 настоящего Кодекса. Данная льгота не распространяется на фермерские хозяйства, созданные на базе ликвидированных фермерских хозяйств;

абзацы третий и четвертый считать соответственно абзацами вторым и третьим в соответствии с Законом РУз от 04.12.2014 № ЗРУ–379

добровольно ликвидируемые субъекты предпринимательства - со дня уведомления о принятом решении о добровольной ликвидации органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц. В случае незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности настоящая льгота не применяется и сумма налога взимается в полном размере за весь период применения льготы;

юридические лица сроком на пять лет с начала месяца, в котором внедрена система капельного орошения, в части земельного участка, на котором используется капельное орошение. (Абзац введен в соответствии с Законом РУз от 7.10.2013 г. № ЗРУ-355)

На сельскохозяйственных товаропроизводителей - плательщиков единого земельного налога также распространяются льготы по земельному налогу, предусмотренные в части второй статьи 282 настоящего Кодекса.

Статья 3671. Ставка единого земельного налога

Ставка единого земельного налога устанавливается в размере 0,95 процента к нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий.

(Статья 3671 введена с 1 января 2019 годв в соответствии с Законом РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508)

Статья 368. Налоговый период

Налоговым периодом является календарный год.

Статья 369. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога

Сумма единого земельного налога исчисляется исходя из нормативной стоимости земельных участков и установленной ставки единого земельного налога. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

Расчет единого земельного налога представляется в орган государственной налоговой службы по месту расположения земельного участка до 1 мая текущего налогового периода.

За земельные участки, предоставленные в течение года, единый земельный налог уплачивается начиная со следующего месяца после предоставления земельного участка. В случае изъятия (уменьшения) земельного участка уплата единого земельного налога прекращается (уменьшается) с месяца, в котором произведено изъятие (уменьшение) земельного участка.

При изменении в течение года состава и площади земельного участка, а также возникновении (прекращении) права на льготы по единому земельному налогу налогоплательщики обязаны представить в органы государственной налоговой службы уточненный расчет единого земельного налога не позднее 1 декабря отчетного года.

Уплата единого земельного налога производится в следующие сроки:

Абзац второй исключен Законом РУз от 4.12.2014 г. № ЗРУ-379

до 1 июля отчетного года - 20 процентов от годовой суммы налога;

абзацы третий и четвертый считать соответственно абзацами вторым и третьим в соответствии с Законом РУз от 04.12.2014 № ЗРУ–379

до 1 сентября отчетного года - 30 процентов от годовой суммы налога;

до 1 декабря отчетного года - оставшаяся сумма налога.

ГЛАВА 58. Фиксированный налог

Статья 370. Налогоплательщики

Плательщиками фиксированного налога являются индивидуальные предприниматели, выручка от реализации товаров (работ, услуг) которых в календарном году не превышает установленный размер.

юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие отдельные виды деятельности, налогообложение которых осуществляется исходя из физических показателей, характеризующих данные виды деятельности;

индивидуальные предприниматели, за исключением указанных в абзаце втором настоящей части.

Индивидуальные предприниматели, выручка которых от реализации товаров (работ, услуг) в течение календарного года превысила установленный размер, переходят на уплату единого налогового платежа начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором был превышен установленный законодательством размер.

При осуществлении деятельности в форме семейного предпринимательства без образования юридического лица плательщиком фиксированного налога является только член семьи, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, выступающий от лица субъекта семейного предпринимательства.

Не являются плательщиками фиксированного налога индивидуальные предприниматели:

осуществляющие экспорт плодоовощной продукции;

включенные в Национальный реестр субъектов электронной коммерции.

(Статья в редакции Закона РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508. Вступает в силу с 1 января 2019 года)

Статья 371 исключена с 1 января 2019 года в соответствии с Законом РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508

Статья 371. Особенности применения фиксированного налога юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими отдельные виды деятельности

Перечень видов деятельности, облагаемых фиксированным налогом, а также физические показатели, характеризующие данные виды деятельности, устанавливаются законодательством.

Налогоплательщики, осуществляющие отдельные виды деятельности, налогообложение которых производится исходя из физических показателей, характеризующих данные виды деятельности, не имеют права выбора иного порядка налогообложения в части деятельности, на которую распространяется уплата фиксированного налога.

Юридические лица, осуществляющие наряду с деятельностью, на которую распространяется уплата фиксированного налога, другие виды деятельности, обязаны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать общеустановленные налоги либо налоги, установленные настоящим разделом.

Для юридических лиц, являющихся плательщиками фиксированного налога по основному виду деятельности, прочие доходы, предусмотренные статьей 132 настоящего Кодекса, не подлежат налогообложению, за исключением дивидендов и процентов, доходов, полученных от совместной деятельности, а также доходов от аренды.

Доходы от сдачи в аренду имущества подлежат налогообложению общеустановленными налогами либо единым налоговым платежом в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце втором части первой статьи 370 настоящего Кодекса, осуществляющие иные виды деятельности, уплачивают фиксированный налог в порядке, предусмотренном статьями 372 и 373 настоящего Кодекса.

Статья 372 исключена с 1 января 2019 года в соответствии с Законом РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508

Статья 372. Порядок исчисления и уплаты фиксированного налога юридическими лицами  и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими отдельные виды деятельности

Объектом налогообложения является физический показатель, характеризующий вид деятельности, для которого установлен фиксированный налог.

Налогооблагаемая база определяется исходя из количества физических показателей.

Сумма фиксированного налога определяется исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки, независимо от количества дней, проработанных налогоплательщиком в календарном месяце.

Налоговым периодом является месяц.

Налогоплательщик расчет фиксированного налога представляет в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета:

вновь создаваемыми (начинающими) - не позднее десяти дней со дня государственной регистрации;

действующими - до 10 января отчетного года.

В случае изменения объекта налогообложения налогоплательщики обязаны представить уточненный расчет не позднее срока уплаты очередного платежа.

Уплата фиксированного налога производится:

юридическими лицами - ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным месяцем;

индивидуальными предпринимателями - в сроки, предусмотренные в части четвертой статьи 375 настоящего Кодекса.

Статья 373. Особенности применения фиксированного налога индивидуальными предпринимателями

Индивидуальные предприниматели, указанные в статье 370 настоящего Кодекса, в рамках осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности наряду с уплатой фиксированного налога также уплачивают: (Абзац в редакции Закона РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508. Вступает в силу с 1 января 2019 года)

1) таможенные платежи;

2) налоги и специальные платежи для недропользователей;

3) налог за пользование водными ресурсами - при использовании водных ресурсов для предпринимательской деятельности;

4) акцизный налог при производстве подакцизной продукции;

5) страховые взносы во внебюджетный Пенсионный фонд единый социальный платеж; (Пункт в редакции Закона РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508. Вступает в силу с 1 января 2019 года)

6) государственную пошлину;

7) сбор в Республиканский дорожный фонд за приобретение и (или) временный ввоз автотранспортных средств. (Пункт в редакции Закона РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508. Вступает в силу с 1 января 2019 года)

Если индивидуальные предприниматели имеют налогооблагаемое имущество и (или) земельный участок, то за ними сохраняются обязательства по уплате налога на имущество физических лиц и (или) земельного налога с физических лиц в порядке, предусмотренном главами 48, 50 настоящего Кодекса.

Если индивидуальный предприниматель приостанавливает свою деятельность на определенный срок, то до приостановления деятельности им подается заявление в орган, осуществляющий государственную регистрацию субъекта предпринимательства, о временном приостановлении деятельности с одновременной сдачей свидетельства о государственной регистрации. При этом индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность с наймом работников, также сдает в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета в установленные сроки карточки учета на каждого наемного работника, выданные в установленном порядке. (Часть в редакции Закона РУз от 20.08.2015 г. № ЗРУ-391)

Орган, осуществляющий государственную регистрацию субъекта предпринимательства, получивший заявление о временном приостановлении или возобновлении деятельности индивидуального предпринимателя, не позднее окончания следующего рабочего дня предоставляет информацию в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета о временном приостановлении или возобновлении деятельности индивидуального предпринимателя по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Полученная органами государственной налоговой службы информация о временном приостановлении деятельности индивидуального предпринимателя, предоставленная органом, осуществляющим государственную регистрацию субъекта предпринимательства, является основанием для приостановления начисления фиксированного налога на тот период, в котором индивидуальный предприниматель не будет осуществлять свою деятельность.

Статья 374. Особенности применения фиксированного налога индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговую деятельность

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговую деятельность, обязаны вести учет доходов и осуществленных товарных операций в регистрах учета доходов и товарных операций.

Регистрами учета доходов и товарных операций являются:

Книга учета доходов и товарных операций индивидуального предпринимателя, занимающегося розничной торговой деятельностью;

Книга товарных чеков.

Форма регистров учета доходов и товарных операций утверждается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

Регистры учета доходов и товарных операций на основании заявления индивидуального предпринимателя регистрируются органами государственной налоговой службы по месту налогового учета индивидуального предпринимателя.

Регистры учета доходов и товарных операций хранятся у индивидуального предпринимателя в течение пяти лет с момента внесения последней записи и должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью соответствующего органа государственной налоговой службы.

Отчеты о деятельности индивидуального предпринимателя представляются в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета:

индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговую деятельность, за исключением индивидуальных предпринимателей, завозящих товары, предназначенные для коммерческой деятельности, - по итогам каждого квартала не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

индивидуальными предпринимателями, завозящими товары, предназначенные для коммерческой деятельности, - по итогам каждого месяца не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Статья 3741. Особенности применения фиксированного налога индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность с наймом работников

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность с наймом работников, уплачивают фиксированный налог в соответствии с порядком, установленным настоящей главой, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На индивидуального предпринимателя возлагается обязанность по уплате за каждого работника индивидуального предпринимателя фиксированного налога в размере 30 процентов от ставки, предусмотренной по деятельности, осуществляемой индивидуальным предпринимателем, а по работникам, являющимися инвалидами I и II групп, - в размере 15 процентов минимальной заработной платы единого социального платежа в порядке, установленном статьей 311 настоящего Кодекса.

В случае, если индивидуальный предприниматель занимается несколькими видами деятельности, фиксированный налог за каждого работника индивидуального предпринимателя уплачивается в размере 30 процентов от максимальной ставки фиксированного налога, установленной для соответствующих видов деятельности.

В случае, если индивидуальный предприниматель осуществляет вид деятельности, налогообложение которого осуществляется исходя из физических показателей, характеризующих данный вид деятельности, фиксированный налог за каждого работника индивидуального предпринимателя уплачивается в размере 30 процентов от ставки фиксированного налога, установленной на единицу физического показателя в месяц.

Уплата фиксированного налога за каждого работника индивидуального предпринимателя производится в сроки, установленные для уплаты фиксированного налога индивидуальным предпринимателем, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором заключен трудовой договор.

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность не по месту государственной регистрации, уплачивает фиксированный налог за каждого работника индивидуального предпринимателя по месту его регистрации в размере 30 процентов от наибольшей ставки между ставками, установленными по месту регистрации и месту фактического осуществления деятельности.

Полученные органами государственной налоговой службы карточки учета на каждого наемного работника индивидуального предпринимателя являются основанием для приостановления начисления фиксированного налога единого социального платежа за каждого наемного работника за тот период, в котором индивидуальный предприниматель не будет осуществлять свою деятельность.

В случае, если индивидуальный предприниматель, приостановивший свою деятельность, не сдает в орган государственной налоговой службы карточки учета на каждого работника индивидуального предпринимателя в установленные сроки, начисление фиксированного налога и единого социального платежа по обязательствам индивидуального предпринимателя не приостанавливается.

Индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты фиксированного налога за работника индивидуального предпринимателя, являющегося выпускником профессионального колледжа, в течение двенадцати месяцев с даты окончания этим работником колледжа.

В случае, если индивидуальный предприниматель временно освобождается от уплаты фиксированного налога в соответствии с законодательством, данная льгота распространяется и на уплату фиксированного налога за каждого работника индивидуального предпринимателя.

(Статья 3741 в редакции Закона РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508. Вступает в силу с 1 января 2019 года)

Статья 375. Порядок исчисления и уплаты фиксированного налога индивидуальными предпринимателями

Фиксированный налог уплачивается по установленным ставкам в зависимости от вида предпринимательской деятельности и места осуществления деятельности налогоплательщика независимо от количества дней, проработанных налогоплательщиком в календарном месяце. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Налогоплательщики, занимающиеся несколькими видами деятельности, уплачивают фиксированный налог за каждый вид деятельности в отдельности по ставкам, установленным для данных видов деятельности.

Исчисление фиксированного налога производится органами государственной налоговой службы по месту налогового учета налогоплательщика.

Уплата фиксированного налога производится ежемесячно не позднее 10 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность, по ставкам, установленным по месту государственной регистрации налогоплательщика. Если ставки фиксированного налога по месту осуществления деятельности отличаются от ставок, установленных по месту государственной регистрации, фиксированный налог уплачивается по наибольшей ставке. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2017 № ЗРУ-454)

Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, включая субъекта семейного предпринимательства, производит уплату фиксированного налога с месяца, следующего за месяцем его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 4.12.2014 г. № ЗРУ-379)

Выпускники профессиональных колледжей, в случае государственной регистрации их в качестве индивидуальных предпринимателей в течение двенадцати месяцев после окончания колледжа, освобождаются от уплаты фиксированного налога сроком на шесть месяцев с даты их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В случае прекращения деятельности в течение двенадцати месяцев с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя фиксированный налог уплачивается за весь период осуществления деятельности В случае прекращения деятельности или приостановления деятельности на три и более месяцев в течение двенадцати месяцев с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя фиксированный налог уплачивается за весь период осуществления деятельности. (Часть в редакции Закона РУз от 27.12.2016 г. № ЗРУ-417)


Если вы заметили орфографическую ошибку, пожалуйста, выделите ее мышью и нажмите Ctrl+Enter

Система Orphus