Статьи затрат, включаемые в налогооблагаемую базу (расходы, не подлежащие вычету, или постоянные расхождения)

Настоящее Приложение исключено в соответствии с Постановлением КМ РУз от 11.03.2009 г. № 63

Приложение № 1 к Положению о составе затрат

По производственной себестоимости

1.1. Плата за воду, потребляемую предприятиями из водохозяйственных систем сверх установленных лимитов. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

1.2. Потери, порчи и недостачи сверх норм естественной убыли материальных ценностей, в сфере производства.

По затратам на труд производственных рабочих и других работников хозяйствующего субъекта

1.3. Стоимость бесплатно предоставляемых коммунальных услуг, питания, продуктов работникам отдельных отраслей, затраты на оплату бесплатного жилья, предоставляемого работникам (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных услуг и прочее).

1.4. Другие виды дополнительных выплат работникам хозяйствующего субъекта, указанные в пункте 1.2.7 раздела “Производственная себестоимость”.

Пункт 1.5. утратил силу в соответствии с Постановлением КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444

1.5. Материальная помощь (в том числе безвозмездная материальная помощь работникам для первоначального взноса на кооперативное жилищное строительство, на частичное погашение кредита, предоставленного на кооперативное и индивидуальное жилищное строительство).

1.6. Оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренного законодательством) отпусков работникам, компенсаций по ним.

1.7. Ценовые разницы по продукции (работам, услугам), предоставляемой работникам или выпускаемой подсобными хозяйствами для общественного питания хозяйствующего субъекта.

1.8. Выплаты, производимые по решению руководителя хозяйствующего субъекта, связанные с командировками производственного персонала сверх норм, предусмотренных законодательством.

По отчислениям на социальное страхование, относящимся к производству

1.9. Отчисления в негосударственные пенсионные фонды. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

Название подраздела исключено в соответствии с Постановлением КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444

По амортизации основных средств и нематериальных активов

1.10. Отчисления по добровольным видам страхования сверх норм, установленных законодательством, за исключением страховых премий по страхованию имущества и долгосрочному страхованию жизни. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 21.05.2007 г. № 105)

По прочим затратам производственного характера

1.11. Компенсационные выплаты за загрязнение окружающей природной среды и размещение отходов сверх норм, установленных законодательством. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

1.12. Пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производственных травм, выплачиваемые без решений соответствующих компетентных органов.

По расходам периода

Пункт 1.13 утратил силу в соответствии с Постановлением Президента РУз от 18.12.2006 г. № ПП-532

1.13. Затраты на рекламу сверх установленных норм. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

Пункт 1.14 утратил силу в соответствии с Постановлением Президента РУз от 27.12.2005 г. № ПП-244

1.14. 3атраты на содержание, найм и аренду служебного легкового транспорта и служебного микроавтобуса.

Пункт 1.15 утратил силу в соответствии с Постановлением Президента РУз от 18.12.2006 г. № ПП-532

1.15. Плата за услуги телекоммуникаций, в том числе предоставленные в аренду каналы; мобильной, спутниковой и пейджинговой связи; использование радиочастотного спектра; сетей передачи данных, за исключением местных сетей и Интернет, а также услуги телекоммуникаций, используемые только при оказании банковских услуг (кроме мобильной и пейджинговой связи). (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 28.12.2004 г. № 610)

Пункт 1.16 утратил силу в соответствии с Постановлением Президента РУз от 18.12.2006 г. № ПП-532

1.16. Оплата междугородных и международных телефонных переговоров сверх установленных нормативов.

1.17. Отчисления на содержание вышестоящих органов и объединений юридических лиц: министерств, ведомств, ассоциаций, концернов и т.п.

1.17-1. Отчисления в негосударственные пенсионные фонды, относящиеся к работникам управленческого персонала. (Пункт введен в соответствии с Постановлением КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

1.18. Затраты на командировки управленческого персонала сверх установленных норм.

1.19. Представительские расходы сверх установленных законодательством норм и нормативов.

1.20. Расходы за бесплатное предоставление помещений, оплата стоимости коммунальных услуг предприятиям общественного питания и т.д.

1.21. Затраты на добровольное страхование работников и на другие виды добровольного страхования, не связанные с производственным процессом, сверх норм, установленных законодательством, за исключением затрат на страховые премии по страхованию имущества и долгосрочному страхованию жизни. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 21.05.2007 г. № 105)

1.21-1. Компенсационные выплаты сверх норм, установленных законодательством, за загрязнение окружающей природной среды и размещение отходов, не относящиеся непосредственно к производственному процессу. (Пункт введен в соответствии с Постановлением КМ РУз от 25.12.2003 г. № 567)

1.21-2. Расходы по оплате стоимости услуг и премиальных доверительных управляющих инвестиционными активами, государственных поверенных и доверительных управляющих по управлению государственными долями, а также премиальных других доверительных управляющих инвестиционными активами. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 02.10.2008 г. № 221)

1.22. Расходы по подготовке кадров по профессиям, не соответствующим профилю хозяйствующего субъекта. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

1.23. Погашение затрат по устранению недоделок в проектах и строительно-монтажных работах, а также повреждений и деформаций, полученных при транспортировке до приобъектного склада, затраты по ревизии (разборке оборудования), вызванные дефектами антикоррозийной защиты, и другие аналогичные затраты производятся за счет юридических лиц, нарушивших условия поставок и выполнения работ, в той мере, в какой данные затраты не могут быть возмещены за счет поставщика или других хозяйствующих субъектов, ответственных за недоделки, повреждения или убытки.

1.24. Оплата аудиторских услуг, осуществленных по инициативе одного из участников (собственников) хозяйствующего субъекта.

1.25. Убытки от содержания собственных обслуживающих производств и хозяйств.

1.26. Мероприятия по охране здоровья и организация отдыха, не связанные непосредственно с участием работников в производственном процессе.

1.27. Затраты на выполнение хозяйствующими субъектами работ (услуг), не связанных с производством продукции (работ по благоустройству городов и поселков, оказание помощи сельскому хозяйству и другие виды работ).

1.28. Единовременные премии, являющиеся поощрением работников в связи с праздничными и знаменательными датами, достижениями в общественной деятельности (Пункт в редакции Постановления Президента РУз от 27.12.2005 г. № ПП-244)

1.29. Выдача бесплатно работникам товаров, продукции и иных ценностей или выполнение для работников работ, услуг.

1.30. Возмещение расходов работников (питание, проезд, путевки на лечение и отдых, экскурсии и путешествия, занятия в спортивных секциях, кружках, клубах, посещения культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки и товары для личного потребления работников и другие аналогичные выплаты).

1.31. Надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда.

1.32. Материальная помощь, выплачиваемая работникам, за исключением материальной помощи в связи с увечьем или иным повреждением здоровья работника и со смертью членов семьи работника. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

Пункт 1.33 утратил силу в соответствии с Постановлением Президента РУз от 18.12.2006 г. № ПП-532

1.33. Затраты на содержание объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений, оздоровительных лагерей, объектов культуры и спорта, учреждений народного образования, а также объектов жилищного фонда (включая амортизационные отчисления и затраты на проведение всех видов ремонта) сверх нормативов, установленных органами государственной власти на местах.

1.34. Взносы в экологические, оздоровительные и иные благотворительные фонды (если они зарегистрированы в качестве юридических лиц) предприятиям, учреждениям и организациям культуры, народного образования, здравоохранения, социального обеспечения, физкультуры и спорта.

1.35. Потери и недостачи сверх норм естественной убыли материальных ценностей, не относящиеся непосредственно к производственному процессу.

1.36. Судебные издержки.

Пункт 1.37 утратил силу в соответствии с Постановлением Президента РУз от 18.12.2006 г. № ПП-532

1.37. Отчисления в резерв по сомнительным долгам.

1.38. Убытки от хищений, виновники которых не установлены, или в случае, если невозможно возместить необходимые суммы за счет виновной стороны.

1.39. Убытки от выбытия (списания с баланса) основных средств и иного имущества (актива) хозяйствующего субъекта, за исключением убытков от реализации основных средств, эксплуатировавшихся хозяйствующим субъектом более трех лет. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

1.40. Присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, в том числе по вине поставщиков и дебиторов, а также расходы по возмещению причиненных убытков.

1.41. Штрафы и пени за нарушение налогового и иного законодательства.

1.42. Прочие штрафы уплаченные.

1.43. Прочие операционные расходы хозяйствующего субъекта, указанные в пункте 2.3.22 раздела "Расходы периода". (Пункт в редакции Постановления Президента РУз от 18.12.2006 г. № ПП-532)

По расходам по финансовой деятельности

1.44. Проценты по просроченным и отсроченным ссудам. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

Пункт 1.45 утратил силу в соответствии с Постановлением Президента РУз от 27.12.2005 г. № ПП-244

1.45. Проценты по долгосрочным кредитам банков и иных финансово-кредитных организаций (за исключением процентов по кредитам банков и иных финансово-кредитных организаций, полученным на инвестиции, которые в инвестиционный период входят в состав капитальных вложений, а также процентов и других установленных платежей по кредитам, полученным на приобретение объекта лизинга). (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

Пункт 1.46 утратил силу в соответствии с Постановлением Президента РУз от 27.12.2005 г. № ПП-244

1.46. Расходы, связанные с выпуском ценных бумаг.

1.47. Отрицательный дисконт, образованный в связи с досрочным погашением ценных бумаг, если это не связано с погашением задолженности перед бюджетом.

Подраздел исключен в соответствии с Постановлением КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444

Статьи затрат, связанные с переоценкой товарно-материальных запасов

1.48. В целях подготовки финансовых отчетов возникшее при проведении переоценки увеличение стоимости товарно-материальных запасов с тем, чтобы учесть инфляционные процессы, кредитуется на счет резерва на переоценку и не показывается в составе прибыли хозяйствующего субъекта. Однако для целей оценки налогооблагаемой базы такое увеличение стоимости в обратном порядке прибавляется к балансовой прибыли в соответствии с настоящим приложением.

Раздел II исключен силу в соответствии с Постановлением Президента РУз от 18.12.2006 г. № ПП-532

II. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СТАТЬИ ЗАТРАТ, не исключаемые из налогооблагаемой базы для банков, страховых организаций, видеосалонов, пунктов видеопоказа, видео- и аудиозаписи, аукционов, казино, лотерейных розыгрышей, проводимых негосударственными организациями, массовых концертно-зрелищных мероприятий, а также для производственных предприятий с иностранными инвестициями, которые сохранили режим налогообложения, действовавший до 1 января 1995 года

(Наименование в редакции Постановления КМ РУз от 18.10.2006 г. № 217) 

2.1. По производственным затратам:

2.2. По расходам периода:

2.1. По производственным затратам:

2.1.1. Начисленная заработная плата производственного характера за фактически выполненную работу, исчисленная исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми на хозяйствующем субъекте формами и системами оплаты труда, включая выплаты стимулирующего характера, предусмотренные первичными документами по учету выработки.

2.1.2. Надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, наставничество.

2.1.3. Выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе:

2.1.3.1. Надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, за работу в выходные и праздничные (нерабочие) дни, предусмотренные графиком технологического процесса.

2.1.3.2. Надбавки за работу в многосменном режиме, за совмещение профессий и расширение зон обслуживания.

2.1.3.3. Надбавки за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда и природно-климатических условиях, включая надбавки к заработной плате за непрерывный стаж работы в этих условиях по списку профессий и перечню работ, утвержденному правительством.

2.1.3.4. Надбавки к заработной плате работникам связи, железнодорожного, речного, автомобильного транспорта и шоссейных дорог и другим работникам, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер, за каждые сутки в пути, выплачиваемые с момента выезда до момента возвращения к месту нахождения хозяйствующего субъекта.

2.1.3.5. Надбавки за подвижной и разъездной характер работ для работников, непосредственно занятых на строительстве, реконструкции и капитальном ремонте, а также при выполнении работ вахтовым методом в случаях, предусмотренных законодательством.

2.1.3.6. Доплата работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от отвала к месту работы и обратно.

2.1.3.7. Выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в пустынных, безводных и высокогорных местностях, производимые в соответствии с действующим законодательством.

2.1.3.8. Суммы, выплачиваемые (при выполнении работ вахтовым методом) в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места нахождения хозяйствующего субъекта (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям и вине транспортных организаций.

2.1.4. Оплата работникам за дни отдыха (отгулы), предоставляемые им в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством.

2.1.5. Оплата за неотработанное время:

2.1.5.1. Оплата в соответствии с действующим законодательством очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков, компенсаций за неиспользованные очередные (ежегодные) и дополнительные отпуска, оплата льготных часов подростков, перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением медицинских осмотров.

2.1.5.2. Выплаты работникам, находящимся в вынужденном отпуске, с частичным сохранением основной заработной платы.

2.1.6. Оплата труда за выполнение государственных обязанностей (военные сборы, сборы по чрезвычайным ситуациям и т.п.).

2.1.7. Другие виды выплат, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда работников, участвующих в производственном процессе.

2.2. По расходам периода:

2.2.1. Расходы на оплату труда, перечисленные в пункте 1.2 настоящего Положения, относящиеся к работникам управленческого персонала.

2.2.2. Оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в соответствии с законодательством или по решению самого хозяйствующего субъекта.

2.2.3. Доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка, установленные законодательством.

2.2.4. Заработная плата рабочим по основному месту работы, рабочим и специалистам хозяйствующего субъекта во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров.

2.2.5. Оплата отпусков женщинам, воспитывающим детей, в соответствии с законодательством.

* Примечание. Смета расходов, предусмотренных в первой части настоящего приложения (кроме пунктов 1.1, 1.2, 1.11, 1.12, 1.21, 1.35, 1.36, 1.37, 1.38, 1.40, 1.41, 1.42, 1.47), утверждается компетентным органом управления хозяйствующего субъекта (общим собранием участников, учредителей, а в акционерных обществах - наблюдательным советом). При наличии государственной доли в уставном фонде хозяйствующего субъекта 25 и более процентов смета расходов утверждается по согласованию с Госкомимуществом Республики Узбекистан.