Порядок заполнения счета-фактуры
С июня 2011 года действует новый
порядок ведения
учета и заполнения счетов-фактур
Счет-фактура
представляет собой документ строгой отчетности.
Образцы формы
счета-фактуры установлены согласно приложений № 1, 2.
Юридические лица,
осуществляющие оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, и оборот,
освобожденный от данного налога, а также юридические лица, не являющиеся
плательщиками налога на добавленную стоимость, обязаны выставить лицу,
получающему товары (работы, услуги), счет-фактуру, согласно приложению №1, за
исключением случаев, в которых ниже указанные документы являются документами,
заменяющими счет-фактуру:
1) оформления
перевозки пассажиров проездными билетами;
2) предоставления
покупателю чека контрольно-кассовой машины с фискальной памятью, чека терминала,
квитанции в случаях реализации товаров (работ, услуг) населению за наличный
расчет;
3) оформления
экспортно-импортных поставок товаров;
4) передачи
имущества по договору финансовой аренды (включая лизинг), по которому
оформляется акт приема-передачи, кроме случаев возникновения обязательств по
уплате налога на добавленную стоимость в соответствии с частью десятой статьи
204 Налогового кодекса
Республики Узбекистан.
При этом на каждый арендный (лизинговый) платеж, оформленный соответствующими
документами (график арендных (лизинговых) платежей, являющийся составной частью
договора финансовой аренды; счет; письменное уведомление, направленное
арендатору (лизингополучателю) на уплату арендных (лизинговых) платежей и т.п.),
счет-фактура также не выписывается;
5) оформления
банковских операций выпиской из лицевого счета клиента;
6) оформления
услуг по страхованию договором поручения и (или) страховым полисом;
7) оформления
работ (услуг) документами, подтверждающими фактическое выполнение работ
(оказание услуг), при наличии информации, предъявляемой к счету-фактуре.
Счет на
предварительную оплату (аванс) на предстоящую поставку товаров, выполнение
работ, оказание услуг не является счетом-фактурой.
Юридические лица,
не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, а также
осуществляющие оборот, освобожденный от налога на добавленную стоимость, сумму
налога на добавленную стоимость в счете-фактуре не указывают и ставят штамп
(делают надпись) «без налога на добавленную стоимость».
Счет-фактура для
плательщика налога на добавленную стоимость является основанием для отнесения
налога на добавленную стоимость в зачет в соответствии со статьей 218 Налогового
кодекса Республики Узбекистан.
Если иное не
предусмотрено вышеуказанной статьей, счет-фактура выписывается на дату
совершения оборота по реализации товаров (работ, услуг).
Налогоплательщики,
осуществляющие реализацию электрической энергии, воды, газа, услуг связи,
коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиторское
обслуживание, банковские операции, а также бесперебойные поставки товаров
(работ, услуг), облагаемые налогом на добавленную стоимость, выписывают
счет-фактуру один раз на последнее число отчетного периода.
Стоимость товаров
(работ, услуг) и сумма налога на добавленную стоимость в счете-фактуре
указываются в национальной валюте.
Юридические лица,
у которых согласно условиям заключенных договоров цены (тарифы) на товары,
работы, услуги устанавливаются в иностранной валюте, счет-фактуру выписывают в
иностранной валюте с одновременным отражением в национальной валюте,
пересчитанной по курсу, установленному Центральным банком Республики Узбекистан
на дату выписки счета-фактуры.
При корректировке
налогооблагаемой базы поставщиком товаров (работ, услуг) в сторону увеличения
(уменьшения) составляется новый счет-фактура, который подтверждается получателем
указанных товаров (работ, услуг). Новый счет-фактура выписывается с отметкой
«взамен ранее выписанного счета-фактуры».
Налогоплательщики
обязаны вести реестр поступивших и выставленных счетов-фактур.
В счете-фактуре
должны быть указаны:
1) порядковый
номер и дата выписки счета-фактуры;
2)
номер и дата товарно-отгрузочных документов (договоров), к которым
прилагается счет-фактура;
3) наименование,
местонахождение (почтовый адрес) и идентификационный номер налогоплательщика и
покупателя товаров (работ, услуг);
4) по
счетам-фактурам, выписываемым в соответствии с договором комиссии, поручения или
другим договором на оказание посреднических услуг в интересах другого лица,
счет-фактура дополняется реквизитами грузоотправителя, где также указывается
наименование, адрес, ИНН и код отрасли по классификатору отраслей народного
хозяйства (ОКОНХ).
При заполнении
табличной формы следует отметить следующее:
в графе 1 -
наименование реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
в графе 2 -
единицы измерения (при возможности их указания);
в графе 3 -
количество (объем) реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг по
счету-фактуре исходя из единиц измерения (при возможности их указания);
в графе 4 - цена
(тариф) на единицу измерения по договору (контракту) без учета налога на
добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен
(тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, – с учетом суммы
налога на добавленную стоимость;
в графе 5 -
стоимость всего количества (объема) реализуемых товаров, выполненных работ,
оказанных услуг, без акцизного налога и налога на добавленную стоимость;
если счет-фактура
выписывается на выполненные работы (оказанные услуги), то в графе 5 указывается
стоимость этих работ (услуг) без акцизного налога и налога на добавленную
стоимость, и графы 3 и 4 не заполняются, а по графе 2 указывается единица
измерения в денежном выражении;
в графе 6 - ставка
акцизного налога по подакцизным товарам;
в графе 7 - сумма
акцизного налога по подакцизным товарам;
Юридические лица,
не являющиеся плательщиками акцизного налога, в графах 6 и 7 акцизный налог не
указывают и ставят штамп (или делают надпись) «Без акцизного налога».
в графе 8 - ставка
налога на добавленную стоимость; в случае если по товарам (работам, услугам)
имеется освобождение от уплаты НДС, ставится прочерк;
в графе 9 - сумма
налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (работ,
услуг); в случае освобождения от уплаты НДС товаров (работ, услуг) ставится
прочерк.
Юридические лица,
не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, в графах 8 и 9
сумму налога на добавленную стоимость не указывают и ставят штамп (или делают
надпись) «Без налога на добавленную стоимость».
В графе 10 -
стоимость всего количества реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных
услуг, с учетом акцизного налога по подакцизным товарам и налога на добавленную
стоимость. Предприятия не являющиеся плательщиками акцизного налога и налога на
добавленную стоимость, графу 10 не заполняют.
По счету-фактуре
по итоговой строке подводятся суммы по графам 5, 7, 9 и 10.
Счет-фактура
подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью
предприятия.
Отметки о
«получении товара по доверенности» заполняются в случае, если хозяйствующие
субъекты на поставки товаров заменяют накладные на счета-фактуры. При этом если
хозяйствующие субъекты помимо выписывания счетов-фактур на поставку товаров
заполняют накладные, в которых делается отметка о «получении по доверенности»,
то данные отметки в счете-фактуре не заполняются. Данные отметки также не
заполняются по выполняемым работам, оказанным услугам, по которым фактическое их
получение подтверждается актами, справками или другими аналогичными документами.
Особенности
заполнения табличной формы счета-фактуры при реализации
основных средств, нематериальных активов и объектов
незавершенного строительства
В графе 1
«наименование товаров (работ, услуг)» - указывается наименование основных
средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства;
в графе 2 «единицы
измерения» - указывается единица измерения;
графа 3
«количество» - не заполняется;
в графе 4 «цена» -
указывается остаточная стоимость основных средств или нематериальных активов.
Для объектов незавершенного строительства - их фактическая себестоимость;
в графе 5
«стоимость поставки» - указывается цена реализации с включением в нее суммы
налога на добавленную стоимость, исчисленного с размера облагаемого оборота,
установленного статьей 204 Налогового кодекса
Республики Узбекистан;
в графах 6 и 7
сумму акцизного налога не указывают и ставят штамп (или делают надпись) «Без
акцизного налога».
в графах 8 и 9
указываются ставка налога и сумма, исчисленная с размера облагаемого оборота,
установленного в соответствии со статьей 204 Налогового кодекса
Республики Узбекистан.
При этом графа 9
заполняется в случае, если имеется облагаемый оборот в соответствии со статьей
204 Налогового кодекса
Республики Узбекистан.
В случае если
облагаемый оборот отсутствует, т. е. сумма графы 4 больше или равна сумме,
указанной в графе 5, то графа 9 не заполняется;
в графе 10
«стоимость поставки с учетом НДС» - указывается цена реализации с включением в
нее суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного с размера облагаемого
оборота, установленного статьей 204 Налогового кодекса
Республики Узбекистан.
При этом, графа 10
заполняется в случае, если цена, указанная в графе 5, больше суммы, указанной в
графе 4.
Заполнение
счетов-фактур при безвозмездной передаче основных средств, нематериальных
активов и объектов незавершенного производства производится аналогично
вышеизложенному порядку.
Заполнение
счетов-фактур при выполнении работ, оказании услуг.
Предприятия,
занимающиеся выполнением работ (строительных, ремонтно-строительных,
проектно-изыскательских, научно-исследовательских и др.) или оказанием услуг
(транспортных, по сдаче имущества в аренду, связи и др.), при выписывании
счета-фактуры в соответствии с установленной формой должны заполнять все
реквизиты, как исполнителя работ (услуг), так и заказчика.
При заполнении
вышеназванными предприятиями табличной формы следует отразить следующее:
в графе 1 -
наименование товаров (работ, услуг) - описать выполненные работы (оказанные
услуги);
в графе 2 -
указать единицу измерения в денежном выражении;
графы 3
«Количество» и 4 «Цена» не заполняются;
в графе 5
«Стоимость поставки» указывается объем выполненных работ (оказанных услуг) без
акцизного налога и налога на добавленную стоимость;
в графе 6 указать
ставку акцизного налога, при изготовлении подакцизных товаров из давальческого
сырья и материалов;
в графе 7 указать
сумму акцизного налога, исчисленного в соответствии со статьей 232 Налогового
кодекса
Республики Узбекистан;
Графы 6 и 7
заполняются исключительно при изготовлении подакцизных товаров из давальческого
сырья и материалов, в прочих случаях графы 6 и 7 не заполняются.
В графе 8 указать
ставку НДС;
в графе 9 указать
сумму НДС;
в графе 10 указать
объем выполненных работ (оказанных услуг) с учетом акцизного налога и налога на
добавленную стоимость.
Если предприятия,
выполняющие работы, оказывающие услуги, не являются плательщиками налога на
добавленную стоимость, то в графах 8
и 9
сумму налога на добавленную стоимость не указывают и ставят штамп (или делают
надпись) «без НДС».
В случае если у
предприятий, выполняющих работы, Справка-счет-фактура о стоимости выполненных
работ (понесенных затрат), предъявленная к подписи заказчику, содержит все
обязательные реквизиты, отраженные в установленной форме счета-фактуры
(регистрационный номер и дата договора, согласно которому выписывается этот
документ, наименования, адреса, ИНН), выделена отдельно ставка и сумма НДС, а по
не плательщикам НДС имеется отметка «без НДС», то таким предприятиям
дополнительно счет-фактуру выписывать не следует. При этом счетом-фактурой
является «Справка-счет-фактура о стоимости выполненных работ (понесенных
затрат)».
Особенности
заполнения счетов-фактур при реализации
хлопкового волокна предприятиям с иностранными
инвестициями через внешнеторговые компании
Министерства внешних экономических связей, инвестиций и
торговли Республики Узбекистан
Внешнеторговые
компании при реализации хлопкового волокна предприятиям с иностранными
инвестициями выписывают счета-фактуры по форме согласно приложению № 2.
Внешнеторговые
компании при реализации хлопкового волокна предприятиям с иностранными
инвестициями исчисление налога на добавленную стоимость производят исходя из
суммы комиссионного вознаграждения.
Сумма налога на добавленную
стоимость, выделенная в счете-фактуре в оптово-отпускной цене хлопкового
волокна, подлежит зачету у предприятий с иностранными инвестициями в порядке,
предусмотренном главой 39 Налогового кодекса Республики Узбекистан.
Территориальные
акционерные объединения «Хлопкопром» выписывают счет-фактуру внешнеторговым
компаниям в порядке, установленном разделом VII
Налогового кодекса
Республики Узбекистан
и настоящим Порядком.
В выписываемом
внешнеторговыми компаниями счете-фактуре, согласно приложению №2, указываются:
реквизиты
поставщика (внешнеторговые компании);
реквизиты
покупателя (предприятия с иностранными инвестициями).
В табличной форме
счета-фактуры указывается:
первой строкой -
объем поставки хлопкового волокна в иностранной валюте;
второй строкой:
объем поставки
хлопкового волокна в национальной валюте с отражением в графах 6 и 7 ставки
налога на добавленную стоимость и суммы налога, включаемой в оптово-отпускную
цену (прейскурантную цену) хлопкового волокна;
размер
вознаграждения территориального акционерного объединения «Хлопкопром» в
национальной валюте с отражением в графах 6 и 7 ставки налога на добавленную
стоимость и суммы налога, исчисленного с суммы вознаграждения.
Вторая строка
заполняется на основании счета-фактуры, выписанного территориальными
акционерными объединениями «Хлопкопром». При этом, отдельной строкой указываются
показатели по счету-фактуре на одну тонну. Затем отдельной строкой - указывается
на объем поставки.
Третья строка -
комиссионное вознаграждение внешнеторговой компании в национальной валюте с
отражением в графах 6 и 7 ставки налога на добавленную стоимость и суммы налога,
исчисленного с суммы вознаграждения.
В
итоговой строке «Всего к оплате» указывается «стоимость поставки хлопкового
волокна по договорным ценам в иностранной валюте».
Пример заполнения счета-фактуры прилагается согласно приложению № 3.
Приложение №3 к Постановлению от 29.12.2007 г. МФ № 111 и ГНК № 2007-66, зарегистрированному МЮ 21.01.2008 г. № 1760
|