Счета учета денежных средств на специальных счетах в банке (5500)
Инструкция по применению Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих
субъектов
229. Обобщение
информации о наличии и движении денежных средств, находящихся на территории
Республики Узбекистан и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных
платежных документах (кроме векселей), а также о движении денежных средств
целевого финансирования (поступлений) в той части, которая подлежит
обособленному хранению, осуществляется на следующих счетах:
5510
"Аккредитивы";
5520 "Чековые
книжки";
5530 "Прочие
специальные счета".
230. На счете 5510
"Аккредитивы" учитывается движение денежных средств, находящихся в
аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету
счета 5510 "Аккредитивы" и кредиту счетов 5110 "Расчетный
счет", 5210 "Валютные счета внутри страны", 5220 "Валютные
счета за рубежом" и др.
Принятые на учет
средства в аккредитивах по счету 5510 "Аккредитивы" списываются по
мере их использования (согласно выпискам банка), в дебет счета 6010 "Счета
к оплате поставщикам и подрядчикам". Неиспользованные средства в
аккредитивах после восстановления банком на тот счет, с которого они были
перечислены, отражаются по кредиту счета 5510 "Аккредитивы" в
корреспонденции со счетами 5110 "Расчетный счет", 5210 "Валютные
счета внутри страны", 5220 "Валютные счета за рубежом" и др.
Аналитический учет по
счету 5510 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному
предприятием аккредитиву.
231. На счете 5520
"Чековые книжки" учитывается движение денежных средств, находящихся в
чековых книжках. Депонирование денежных средств при выдаче чековых книжек
отражается по дебету счета 5520 "Чековые книжки" и кредиту счетов
5110 "Расчетный счет", 5210 "Валютные счета внутри страны",
5220 "Валютные счета за рубежом", 6810 "Краткосрочные банковские
кредиты" и др. По мере оплаты выданных предприятием чеков сумма
списывается с кредита счета 5520 "Чековые книжки" в корреспонденции
со счетами учета задолженности и затрат. Суммы по чекам, выданным, но не
оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 5520
"Чековые книжки", и сальдо по счету 5520 "Чековые книжки"
должно соответствовать сальдо по выпискам банка. Суммы по возвращенным в банк
чекам (оставшиеся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 5520
"Чековые книжки" в корреспонденции со счетом 5110 "Расчетный
счет" или 5210 "Валютные счета внутри страны", 5220
"Валютные счета за рубежом".
Контроль за движением
средств на чековых книжках, выданных подотчетным лицам для расчетов с
предприятиями-кредиторами, ведется оперативно.
Аналитический учет по
счету 5520 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой
книжке.
232. На счете 5530
"Прочие специальные счета" учитывается движение обособленно
хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений), в том числе,
денежных средств, поступивших на содержание социальных объектов (детского сада,
яслей и др.) от родителей, иных пользователей и из прочих источников; средств
на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых по просьбе
предприятия с отдельного счета; субсидий правительственных органов и т.д.
Обособленные
подразделения предприятия, которым открыты текущие счета в банках для
осуществления текущих расходов (заработная плата, отдельные хозяйственные
расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном счете движение
указанных средств.
Построение
аналитического учета по счету 5530 "Прочие специальные счета" должно
обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в
прочих специальных счетах на территории Республики Узбекистан и за рубежом.
233. Корреспонденция по
счетам учета денежных средств на специальных счетах в банке (5500)
№
|
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспонденция счетов
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Зачислены денежные средства в
аккредитивы
|
5510
|
5110-5220
|
2
|
Поступление на специальный счет
суммы удовлетворенных претензий
|
5510-5530
|
4860
|
3
|
Получен аванс от подписчиков на
акции в виде депозита участников
|
5530
|
6320
|
4
|
Зачислены денежные средства в
аккредитивы за счет краткосрочных банковских кредитов
|
5510
|
6810
|
5
|
Произведена оплата чеками расходов
по реализации
|
9410
|
5520
|
6
|
Возврат в конце срока
неиспользованной суммы: |
|
|
|
а) аккредитивов |
5110-5220 |
5510 |
|
б) чековых книжек |
5110-5220 |
5520 |
7
|
Списаны суммы аккредитивов при
оплате задолженности поставщикам и подрядчикам
|
6010
|
5510
|
8
|
Выдача аванса с аккредитива
|
4310-4330
|
5510
|
9
|
Погашена задолженность по
страхованию за счет средств аккредитива
|
6510
|
5510
|
10
|
Списание суммы использованных
чеков по мере оплаты за услуги прочих кредиторов
|
6990
|
5520
|
11
|
Погашена задолженность дочерним и
зависимым хозяйственным обществам со специального счета
|
6120
|
5530
|
12
|
Сумма, оплаченная со специального
счета за приобретенные путевки
|
5610
|
5530
|
13
|
Возврат неиспользованных средств
чековой книжки в погашение краткосрочных банковских кредитов
|
6810
|
5520
|
14
|
Возврат неиспользованных средств
аккредитивов в погашение долгосрочных банковских кредитов
|
6950, 7810
|
5510
|
15
|
Погашена задолженность по
начисленным процентам
|
6920
|
5510-5530
|
16
|
Уплачены причитающиеся
арендодателю платежи
|
6910, 6950
|
5530
|
|