Счета учета задолженности разным кредиторам (6900)
Инструкция по применению Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих
субъектов
296. Обобщение
информации о задолженности по операциям с разными кредиторами осуществляется на
следующих счетах:
6910 "Краткосрочная
аренда к оплате";
6920 "Начисленные
проценты";
6930 "Задолженность
по роялти";
6940 "Задолженность
по гарантиям";
6950 "Долгосрочные
обязательства - текущая часть";
6960 "Счета к
оплате по претензиям";
6970 "Задолженность
подотчетным лицам";
6990 "Прочие
обязательства";
297. Счет 6910
"Краткосрочная аренда к оплате" отражает обязательства перед
арендодателем по краткосрочной аренде. По кредиту счета 6910
"Краткосрочная аренда к оплате" отражается начисленная сумма платежа,
а по дебету - выплаченная арендодателю сумма.
Аналитический учет по
счету 6910 "Краткосрочная аренда к оплате" ведется по каждому
договору краткосрочной аренды.
298. Счет 6920
"Начисленные проценты" отражает начисленные проценты, причитающиеся
кредиторам по предоставленным займам, кредитам. По кредиту счета 6920
"Начисленные проценты" отражается начисление суммы причитающихся
процентов, а по дебету - оплата задолженности по процентам.
Аналитический учет по
счету 6920 "Начисленные проценты" ведется по каждому кредитору.
299. Счет 6930
"Задолженность по роялти" отражает обязательства предприятия,
возникающие в результате получения в пользование активов от других предприятий,
по выплатам роялти. По кредиту счета 6930 "Задолженность по роялти"
отражается начисленная задолженность по роялти в корреспонденции с
соответствующими счетами учета затрат.
Аналитический учет по
счету 6930 "Задолженность по роялти" ведется по каждому кредитору.
300. Счет 6940
"Задолженность по гарантиям" отражает обязательства предприятия перед
покупателями по гарантийному обслуживанию проданных товаров. Если предприятия
во время продажи предоставляют гарантию на свою продукцию, то обязательство
существует на протяжении всего срока гарантии. Сумму гарантии отражают по
дебету счета учета затрат в том периоде, в котором была осуществлена
реализация. Исходя из предшествующего опыта, можно рассчитать сумму,
необходимую предприятию для предоставления гарантий на будущий период, т.е.
среднюю стоимость обслуживания единицы товара или услуги, и эту сумму отразить
по кредиту счета 6940 "Задолженность по гарантиям" и по дебету
соответствующих счетов учета затрат.
Аналитический учет по
счету 6940 "Задолженность по гарантиям" ведется по каждому виду
товара, услуг и работ, проданных с гарантией.
301. Счет 6950
"Долгосрочные обязательства - текущая часть" отражает текущую часть
долгосрочных обязательств, подлежащую оплате в данном отчетном периоде в течение 12 месяцев. При
переводе текущей части долгосрочного обязательства счет 6950 "Долгосрочные
обязательства - текущая часть" кредитуется на причитающуюся сумму, в
корреспонденции со счетами учета долгосрочных обязательств, уменьшая при этом
первоначальную сумму долгосрочного обязательства.
На этом счете также
отражается текущая часть долгосрочного обязательства перед арендодателем по
долгосрочной аренде.
Аналитический учет по
счету 6950 "Долгосрочные обязательства - текущая часть" ведется по
видам долгосрочных обязательств, срокам погашения, с выделением обязательств на
территории Республики Узбекистан и за ее пределами.
302. Счет 6960
"Счета к оплате по претензиям" предназначен для обобщения информации
о задолженности предприятия по претензиям, предъявленным покупателями,
заказчиками и другими предприятиями, а также по признанным (или присужденным)
штрафам, пени и неустойкам. По кредиту счета 6960 "Счета к оплате по
претензиям" отражаются признанные и начисленные обязательства по
претензиям в корреспонденции со счетами учета затрат.
Аналитический учет по
счету 6960 "Счета к оплате по претензиям" ведется по каждому
кредитору и претензиям.
303. Счет 6970 "Задолженность
подотчетным лицам" предназначен для обобщения информации о задолженности
работникам предприятия, возникающей из-за разницы сумм, выданных им под отчет
на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки,
и фактически израсходованных.
Если израсходованная
сумма превышает сумму, выданную под отчет, то возникает задолженность
предприятия подотчетным лицам, и счет 6970 "Задолженность подотчетным
лицам" кредитуется на сумму разницы.
Аналитический учет по
счету 6970 "Задолженность подотчетным лицам" ведется по каждому
подотчетному лицу.
304. Счет 6990
"Прочие обязательства" отражает текущие обязательства предприятия
перед физическими и юридическими лицами по разного рода некоммерческим
операциям (учебными заведениями, научными предприятиями и т.п.); с
транспортными предприятиями за услуги; по суммам, удержанным из заработной
платы работников предприятия в пользу разных предприятий и отдельных лиц на
основании исполнительных документов или постановлений судебных органов и др.
Аналитический учет по
счету 6990 "Прочие обязательства" ведется по каждому виду прочих
обязательств.
305. Корреспонденция по
счетам учета задолженности разным кредиторам (6900)
№
|
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспонденция счетов
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Начислена задолженность по
краткосрочной аренде |
Счета учета затрат
|
6910
|
2
|
Погашение задолженности по
краткосрочной аренде
|
6910
|
5010-5530
|
3
|
Начислен процент по договору
долгосрочной аренды
|
9610
|
6920
|
4
|
Начислен процент по кредитам и
займам
|
9610
|
6920
|
5
|
Выплата задолженности по процентам
|
6920
|
5110-5530
|
6
|
Начислены роялти
|
9690
|
6930
|
7
|
Выплата роялти
|
6930
|
5110-5530
|
8
|
Начислена задолженность по
гарантийному обслуживанию
|
9430
|
6940
|
9
|
Списаны фактические затраты по
гарантийному обслуживанию
|
6940
|
Счета учета затрат
|
10
|
Перевод текущей части долгосрочных
обязательств
|
7810-7920
|
6950
|
11
|
Выплата суммы по текущей части
долгосрочных обязательств
|
6950
|
5110-5530
|
12
|
Задолженность по признанным
претензиям (по ошибкам, недостачам в пути, несоответствию качества и т.п.)
|
9430
|
6960
|
13
|
Задолженность по претензиям из-за
арифметических ошибок в ТМЗ (фактически поставлено меньше чем в расчетных
документах)
|
1010-2990
|
6960
|
14
|
Задолженность по суммам штрафов,
пени и неустоек за несоблюдение договорных обязательств (в размерах,
признанных или присужденных судом)
|
9430
|
6960
|
15
|
Задолженность подотчетным лицам за
произведенные расходы, которые относятся к основному, вспомогательным
производствам, общепроизводственные и административные нужды, обслуживающим
хозяйствам
|
2010, 2310, 2510, 2710, 9420
|
6970
|
16
|
Задолженность подотчетным лицам за
оплату различных расходов, связанных с браком продукции (возврат и доставка
брака и т.п.)
|
2610
|
6970
|
17
|
Задолженность подотчетным лицам за
приобретение товаров
|
2910-2990
|
6970
|
18
|
Задолженность подотчетным лицам за
произведенные расходы, связанные с реализацией продукции (транспортные и др.)
|
9410
|
6970
|
19
|
Задолженность подотчетным лицам по
оплате разных расходов, связанных с предотвращением или ликвидацией последствий
стихийных бедствий
|
9720
|
6970
|
20
|
Разные предприятия оказали услуги
при капитальных вложениях
|
0810-0890
|
6990
|
21
|
Приобретение у разных предприятий
и лиц различных ТМЗ и получение разных услуг
|
1510
|
6990
|
22
|
Услуги различных предприятий,
оказанные основным, вспомогательным производствам, общепроизводственным
цехам и обслуживающим хозяйствам
|
2010, 2310, 2510, 2710
|
6990
|
23
|
Задолженность потребителям,
связанная с их расходами по исправлению бракованной продукции
|
2610
|
6990
|
24
|
Товары поступили от прочих лиц
|
2910-2990
|
6990
|
25
|
Задолженность прочим предприятиям
за услуги, оказанные при выбытии основных средств
|
9210
|
6990
|
26
|
Денежные эквиваленты поступили от
прочих лиц
|
5610
|
6990
|
27
|
Поступил перевод от прочих лиц
|
5710
|
6990
|
28
|
Приобретены ценные бумаги от
прочих лиц
|
0610, 5810
|
6990
|
29
|
Услуги оказаны разными
предприятиями по содержанию объектов социальный сферы
|
2710
|
6990
|
30
|
Начислен долг депозитариям за
хранение приобретенных акций
|
9690
|
6990
|
|