Тест по управленческому учету № 147

Компания закончила разработку прогнозной финансовой отчетности на следующий год. Часть прогнозной информации представлена ниже:

Прогнозируемая чистая прибыль — 120 000 у.е.

Ожидаемые капитальные затраты — 30 000 у.е.

Увеличение оборотного капитала — 20 000 у.е.

Расходы по амортизации — 15 000 у.е.

Какова прогнозируемая сумма увеличения денежных средств на конец следующего года?

A. 65 000 у.е.;

B. 70 000 у.е.;

C. 85 000 у.е.;

D. 155 000 у.е.

Правильный ответ: Наведите курсор мыши

Решение:

Отчет о движении денежных средств может составляться по одному из двух методов:

• Прямой метод составления отчета о движении денежных средств подразумевает отражение данных о денежных доходах и расходах в разрезе статей. Такой вид отчета напоминает отчет о прибылях и убытках, только составленный с точки зрения фактических платежей, а не отражения затрат.
• Косвенный метод заключается в корректировке показателя чистой прибыли (убытка) с учетом неденежных операций, таких, как начисление амортизации. Также в корректировках участвуют изменения в активах и пассивах компании.

Алгоритм пересчета денежных средств прямым методом:

1. денежная выручка от реализации равна выручке от реализации (отчет о прибылях и убытках) плюс уменьшение дебиторской задолженности или минус увеличение дебиторской задолженности (баланс);
2. затраты в денежной форме равны себестоимости проданных товаров (отчет о прибылях и убытках) плюс увеличение остатков запасов или минус уменьшение остатков запасов (баланс) и плюс уменьшение дебиторской задолженности или минус увеличение дебиторской задолженности;
3. другие расходы в денежной форме равны расходам по основной деятельности (отчет о прибылях и убытках) плюс расходы или минус уменьшение расходов (баланс) и плюс уменьшение прочей дебиторской задолженности или минус увеличение прочей дебиторской задолженности;
4. износ в денежной форме равен нулю (начисленный износ минус начисленный износ);
5. прочие выплаты в денежной форме равны плюс уменьшение кредиторской задолженности или минус увеличение кредиторской задолженности;
6. нетто-поток денежных средств от основной деятельности равен: п. 1 – п. 2 – п. 3 – п. 4 – п. 5.

Алгоритм расчета денежных средств от основной деятельности косвенным методом:

1. чистая прибыль плюс износ основных средств и других амортизируемых активов;
2. плюс уменьшение запасов или минус увеличение запасов;
3. плюс уменьшение дебиторской задолженности или минус увеличение дебиторской задолженности;
4. плюс увеличение кредиторской задолженности или минус уменьшение кредиторской задолженности;
5. плюс доходы или минус убытки от инвестиционной и финансовой деятельности;
6. плюс уменьшение или минус увеличение расходов будущих периодов;
7. плюс увеличение начисленных обязательств или минус уменьшение начисленных обязательств;
8. плюс увеличение задолженности по выплате процентов или минус уменьшение задолженности по выплате процентов;
9. плюс увеличение задолженности по налогу на прибыль или минус уменьшение задолженности по налогу на прибыль

В данном случае применяем косвенный метод, т.к. даны сведения о неденежных операциях.

По косвенному методу:

  Изменение денежных средств = Чистая прибыль - Капитальные затраты - Увеличение запасов + Износ основных средств.

Таким образом, прогнозируемая сумма увеличения денежных средств на конец следующего года:

  120 000 - 30 000 - 20 000 + 15 000 = 85 000 у.е.

Расходы по износу (амортизации) прибавляются к чистой прибыли, т.к. ранее эти расходы были вычтены из прибыли, но не повлекли движение денежных средств. Поэтому их нужно вернуть.

Увеличение запасов вычитается из чистой прибыли, т.к. это повлечет отток денежных средств, необходимых для закупки дополнительных оборотных средств.

Тесты по управленческому учету