План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики Узбекистан

Утвержден Постановлением Правления ЦБ от 17.07.2004 г. № 15/3,
зарегистрированным МЮ 13.08.2004 г. № 773-17

(Новая редакция)

В настоящий План счетов внесены изменения в соответствии с
Постановлением Правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 14.01.2005 г. № 773-18,
Постановлением Правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 20.07.2005 г. № 773-19,
Постановлением Правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 17.09.2005 г. № 773-20,
Постановлением Правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 17.03.2006 г. № 773-21,
Постановлением Правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 24.07.2006 г. № 773-22,
Постановлением Правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 31.03.2007 г. № 773-23,
Постановлением Правления ЦБ, зарегистрированным  МЮ 28.07.2007 г. № 773-24,
Постановлением Правления ЦБ, зарегистрированным  МЮ 18.03.2008 г. № 773-25

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПЛАНА СЧЕТОВ

План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках разработан на основе Гражданского кодекса Республики Узбекистан, законов "О бухгалтерском учете", "О Центральном банке Республики Узбекистан", "О банках и банковской деятельности", а также в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и определяет методологические основы единого подхода к организации и ведению бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики Узбекистан. Бухгалтерский учет ведется коммерческими банками непрерывно с момента их регистрации, до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Республики Узбекистан.

Коммерческие банки при осуществлении банковских операций и отражении их в бухгалтерском учете должны строго руководствоваться действующим законодательством и нормативными актами Центрального банка.

Настоящий план счетов служит основой для отражения банковских операций в бухгалтерском учете.

План счетов представляет собой перечень счетов Главной Бухгалтерской книги, который должен применяться при учете, анализе, группировке и составлении отчетов по банковским операциям.

При осуществлении корректировки ошибок и изменениях в учетной политике разрешается делать исправительные проводки по дебету и кредиту счетов, даже если это не предусмотрено в описании счетов.

План счетов коммерческих банков основывается на многовалютной системе бухгалтерского учета и позволяет отражать учет операций в иностранной валюте на всех счетах, где могут в установленном порядке учитываться операции в иностранной валюте. По каждой валюте открываются отдельные Главные книги - для ведения синтетического учета и Вспомогательные книги - для ведения аналитического учета. Итог сумм во Вспомогательных книгах должен соответствовать итоговым суммам на соответствующих балансовых счетах в Главных книгах по каждой валюте. Каждая осуществляемая банком операция должна регистрироваться в Главной и Вспомогательной книгах по соответствующей валюте. На отчетную дату итоговые суммы Главных книг по иностранным валютам переводятся в национальную валюту и составляется консолидированный баланс банка по всем совершенным операциям за отчетный период.

Система кодирования счетов разработана таким образом, чтобы:

- облегчить размещение счетов в Главной и Вспомогательной книгах;

- способствовать систематической группировке и классификации счетов;

- облегчить автоматизацию учетных процессов;

- ускорить запись операций.

Система кодирования балансовых счетов в Главной книге принята пятизначной по следующей схеме:

В цифровое кодирование заложены следующие моменты:

для суммирующих счетов ММ и/или SS имеют нулевое значение (например, 10000 - "Активы", 10100 - "Кассовая наличность и другие платежные документы" и т.д.);

в разделе "Активы" для субсчетов под заголовком "Резерв возможных убытков ..." SS принято значение 99;

Во Вспомогательной книге лицевые счета кодируются по следующей схеме:

Кроме того, во Вспомогательные книги заносятся дополнительные данные, обеспечивающие наличие детальной информации, необходимой для Центрального банка, управлений коммерческих банков, а также для менеджмента коммерческих банков в целях управления операциями.

В плане счетов для каждого счета однозначно определено, является ли он активным или пассивным, за исключением некоторых счетов, на которых допускается активно-пассивный остаток. К активным счетам относятся балансовые счета разделов - "Активы", "Расходы" и "Непредвиденные обстоятельства"; к пассивным счетам относятся балансовые счета разделов - "Обязательства", "Капитал" и "Доходы".

В целях отражения реальной стоимости активов в раздел "Активы" включены контр-активные счета, для отражения реальной стоимости обязательств в раздел "Обязательства" включены контр-пассивные счета.

В раздел "Счета непредвиденных обстоятельств" включены контр-активные счета, которые позволяют отражать операции по этим счетам методом двойной записи и обеспечивают дополнительный контроль за правильностью проведенных операций.

За исключением некоторых счетов, "Активы" классифицированы согласно ликвидности, "Обязательства" - по принципу срочности.

В настоящем плане счетов для каждого балансового счета второго порядка описано назначение счета, какие операции отражаются по дебету и по кредиту счета, а также аналитический учет. Для более детального аналитического учета в банках помимо лицевых счетов могут вестись дополнительные журналы учета и реестры.

Для разделов "Доходы" и "Расходы" аналитический учет не указан, так как счета являются внутрибанковскими и коммерческие банки сами определяют как вести аналитический учет на этих счетах, исходя из внутренней учетной политики и требований Центрального банка.

II. ПЕРЕЧЕНЬ СЧЕТОВ

Актив

Обязательства

Собственный капитал

Доходы

Расходы

Непредвиденные обстоятельства

III. ОПИСАНИЕ СЧЕТОВ

Актив

Обязательства

Собственный капитал

Доходы

Расходы

Непредвиденные обстоятельства

перейти в раздел: Законодательство о бухгалтерском учете